四、計算分析題

　　1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產和銷售業務。2008年8月該廠發生以下經濟業務：

　　(1)5日向農戶購進免稅糧食，開具的農業品收購發票上注明的價款為50 000元，貨款以現金支付。

　　(2)10日外購一批包裝材料，取得的增值稅專用發票上注明的價款為150 000元，增值稅稅額為25 500元，貨款已付。

　　(3)26日銷售糧食白酒5噸，不含增值稅的銷售價格為60元/斤，另外向購貨方收取包裝物租金23 400元，款項已收訖。

　　已知：糧食白酒適用的增值稅稅率為17%;糧食白酒適用的消費稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤;免稅糧食增值稅的扣除率為13%;7月末該酒廠增值稅留抵稅額為零;農場品收購發票和增值稅專用發票已經向稅務機關認定：1噸=2 000斤。

　　要求：

　　(1)計算該酒廠當月應繳納的消費稅稅額。

　　(2)計算該酒廠當月可抵扣的增值稅進項稅額。

　　(3)計算該酒廠當月增值稅銷項稅額。

　　(4)計算該酒廠當月應繳納的增值稅稅額。

　　參考答案：(1)當月應繳納的消費稅=5×2000×60×20%+23400÷(1+17%)×20%+5×2000×0.5=129000(元)

　　(2)當月可抵扣的增值稅進項稅額=50000×13%+25500=32000(元)

　　(3)當月增值稅銷項稅額=5×2000×60×17%+23400÷(1+17%)×17%=105400(元)

　　(4)當月應繳納的增值稅稅額=105400-32000=73400(元)

　　2.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業，酒店設有餐飲部、客房部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務實行獨立核算。2008年6月酒店取得以下收入：

　　(1)餐飲收入150萬元。

　　(2)住宿收入86萬元。

　　(3)出租商業用房租金收入9萬元。

　　(4)卡拉OK門票收入17萬元、點歌費收入6萬元、臺位費收入23萬元、煙酒和飲料費收入71萬元。

　　已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，娛樂業適用的營業稅稅率為20%。要求：

　　(1)計算該酒店當月餐飲收入應繳納的營業稅稅額。

　　(2)計算該酒店當月住宿收入應繳納的營業稅稅額。

　　(3)計算該酒店當月租金收入應繳納的營業稅稅額。

　　(4)計算該酒店當月娛樂收入應繳納的營業稅稅額。

　　參考答案：(1)當月餐飲收入應繳納的營業稅=150×5%=7.5(萬元)

　　(2)當月住宿收入應繳納的營業稅=86×5%=4.3(萬元)

　　(3)當月租金收入應繳納的營業稅=9×5%=0.45(萬元)

　　(4)當月娛樂收入應繳納的營業稅=(17+6+23+71)×20%=117×20%=23.4(萬元)

　　3.中國公民王某系國內某公司高級管理人員，2008年12月的收入情況如下：

　　(1)當月工資薪金收入8 000元(已扣除“三險一金”等免稅項目金額)，全年一次性獎金收入20 000元。

　　(2)從所任職公司取得股息紅利收入10 000元。

　　(3)從某雜志社取得發表一篇論文的稿費收入2 000元。

　　(4)從某大學取得講座收入5 000元。

　　已知：

　　(1)工資、薪金所適用的個人所得稅稅率：

　　級數 全月應納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數

　　1 不超過500元的 5 0

　　2 超過500～2000元的部分 10 25

　　3 超過2000～5000元的部分 15 125

　　4 超過5000～20 000元的部分 20 375

　　5 超過20 000～40 000元的部分 25 1 375

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　　(2)工資薪金所得的減除費用標準為2 000元/月。

　　(3)稿酬所得、勞務報酬所得每次收入不超過4 000元的，減除費用800元;4 000元以上的，減除20%的費用。稿酬所得適用的個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得、股息紅利所得適用的個人所得稅稅率均為20%。

　　(4)假定王某取得的以上收入均由本人計算繳納個人所得稅。

　　要求：

　　(1)計算王某當月工資薪金收入的應繳納的個人所得稅稅額。

　　(2)計算王某一次性獎金收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(3)計算王某當月股息紅利收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(4)計算王某當月稿費收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　(5)計算王某當月講座收入應繳納的個人所得稅稅額。

　　參考答案：(1)當月工資薪金收入應繳納的個人所得稅=(8000-2000)×20%-375=825(元)

　　(2)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數為：

　　每月獎金平均額=20000/12=1666.67(元)

　　根據工資、薪金九級超額累進稅率的規定，適用的稅率為10%，速算扣除數為25。

　　一次性獎金應納個人所得稅=20000×10%-25=1975(元)

　　(3)股息紅利收入應繳納的個人所得稅=10000×20%=2000(元)

　　(4)稿費收入應繳納的個人所得稅=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)

　　(5)講座收入應繳納的個人所得稅=5000×(1-20%)×20%=800(元)

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