二、多項選擇題

　　1.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：貨物期貨，應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅;選項C：電信單位單獨銷售無線尋呼機、移動電話，不提供有關的電信勞務服務的，征收增值稅。

　　2.

　　【答案】AB

　　【解析】選項C：暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅;選項D：按照適用稅率計算繳納增值稅。

　　3.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率計征增值稅;選項C：一般納稅人銷售自己使用過的2010年4月購進的小汽車，屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產，應按簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。

　　4.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項ABCD的表述均符合增值稅的有關規定。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD：國際貨物運輸代理業發票和增值稅普通發票不能作為增值稅的扣稅憑證。

　　6.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：納稅人銷售額達到起征點的，全額計算繳納增值稅;選項D：增值稅起征點的適用范圍限于個人。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：固定業戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅;未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;未向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　9.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：一般納稅人私自印制專用發票，經稅務機關責令限期改正仍未改正的，不得領購開具增值稅專用發票。

　　10.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內;選項D：應稅服務年銷售額超過規定標準的自然人不屬于一般納稅人。

　　11.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：出租不動產，應按規定繳納營業稅。

　　12.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：鐵路運輸服務不屬于“營改增”試點地區增值稅征稅范圍。選項BCD均屬于“營改增”試點地區增值稅的征稅范圍。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：增值稅起征點適用于個體工商戶小規模納稅人和其他個人。

　　14.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：應按規定征收增值稅。

　　15.

　　【答案】CD

　　【解析】選項AB：不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。

　　16.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品，應當按照受托方銷售自制應稅消費品繳納消費稅;選項C：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅;委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。

　　17.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：手工卷煙不分征稅類別，一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征收消費稅;選項C：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅。沒有同牌號規格卷煙的，一律按照卷煙最高稅率征稅。

　　18.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經機構所在地或者居住地主管稅務機關審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

　　19.

　　【答案】AC

　　【解析】該煙酒批發公司當月應納消費稅=[250+76+25/(1+17%)]×5%=17.37(萬元)，應納增值稅=[250+76+25/(1+17%)]×17%-30=29.05(萬元)。

　　20.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供的林木管護勞務行為，屬于增值稅的征稅范圍;納稅人單獨提供林木管護勞務的行為屬于營業稅的征稅范圍。

　　21.

　　【答案】BD

　　【解析】選項A：自建建筑物出租的自建行為，不繳納營業稅;選項C：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業稅。

　　22.

　　【答案】AD

　　【解析】選項B：保險公司的攤回分保費用不征收營業稅;選項C：貨物期貨不繳納營業稅。

　　23.

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：廣告的播映按“服務業——廣告業”稅目征收營業稅;選項D：以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，按照“服務業——租賃業”稅目征收營業稅。

　　24.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：爆破勘探屬于“建筑業”稅目。

　　25.

　　【答案】ABCD

　　【解析】選項A：納稅人發生營業稅應稅行為的，如果將價款和折扣額在同一張發票上注明，以折扣后的價款為營業額;如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。選項B：營業稅納稅人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從當期營業額中減除。選項C：納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納的營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除。選項D：納稅人以人民幣以外的貨幣結算營業額的，可以選擇營業額發生當天或者當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算營業稅。

　　26.

　　【答案】BC

　　【解析】選項A：從事廣告代理業務的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發布者(包括媒體、載體)的廣告發布費后的余額為營業額;選項D：電信單位銷售的各種有價電話卡，由于其計費系統只能按有價電話卡面值出賬并按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上注明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓后的余額為營業額。

　　27.

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上四個選項均屬于免征營業稅的范圍。

　　28.

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：納稅人轉讓土地使用權，采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

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