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答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】原產(chǎn)于未與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。
2.
【答案】B
【解析】進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨價(jià)以及貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)等其他勞務(wù)費(fèi);不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。該批貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。
3.
【答案】C
【解析】納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之“次月”起，繳納房產(chǎn)稅。
4.
【答案】B
【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。
5.
【答案】A
【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多“交付”貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照差價(jià)款15萬元計(jì)算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人，所以用于抵債的住房由取得房屋權(quán)屬的李某繳納契稅，張某不納稅。
6.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：房產(chǎn)稅和契稅，實(shí)行比例稅率;選項(xiàng)C：土地增值稅，實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率;選項(xiàng)D：工資、薪金所得的個(gè)人所得稅，實(shí)行超額累進(jìn)稅率。
7.
【答案】A
【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
8.
【答案】B
【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)廠區(qū)圍墻外的灰場(chǎng)、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。該火電廠2012年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。
9.
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B：對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
10.
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。
11.
【答案】D
【解析】機(jī)動(dòng)船舶以凈噸位每噸為計(jì)稅依據(jù)。
12.
【答案】B
【解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，則A公司應(yīng)納印花稅=210000×1‰=210(元)。
13.
【答案】A
【解析】合同的當(dāng)事人甲企業(yè)和乙企業(yè)是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。
14.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB免征印花稅;選項(xiàng)C不征收印花稅。
15.
【答案】B
【解析】人造石油不屬于資源稅的征稅范圍，不征收資源稅。
16.
【答案】D
【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。
17.
【答案】B
【解析】開采原煤銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。用原煤連續(xù)加工洗煤的，對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品洗煤的綜合回收率，將洗煤實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。原煤的課稅數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。
18.
【答案】C
【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的“增值稅”、“消費(fèi)稅”、“營(yíng)業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。
19.
【答案】C
【解析】船舶噸稅采用定額稅率。
20.
【答案】A
【解析】該非機(jī)動(dòng)駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。
21.
【答案】B
【解析】納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格，組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。對(duì)用于獎(jiǎng)勵(lì)的5輛摩托車和用于銷售的3輛摩托車，不征收車輛購置稅，則甲公司應(yīng)繳納車輛購置稅=(300+5+3)×(1+40%)÷(1-10%)÷15×7×10%=22.36(萬元)。
22.
【答案】C
【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。
23.
【答案】A
【解析】醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，應(yīng)當(dāng)征收耕地占用稅。
24.
【答案】D
【解析】煙葉稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。
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