四、不定項選擇題(24分。)

　　50 某煙草公司系增值稅一般納稅人，2012年5月發生以下業務：

　　(1)經批準從境外進口摩托車10輛自用，成交價格50萬元。另外支付運抵我國關境內輸入地點起卸前的運輸費3萬元，保險費2萬元，支付賣方傭金1萬元。繳納了進口環節稅金后海關放行。

　　(2)向煙葉生產者收購烤煙葉一批，支付收購價款50000元，價外補貼5000元。

　　(3)經批準占用耕地10000平方米，其中實際占用耕地8000平方米用于建造倉庫。

　　已知，摩托車的消費稅稅率是10%，關稅稅率是20%，當地耕地占用稅適用稅額為8元/平方米。要求：

　　根據上述資料，回答50-53題。

　　煙草公司應繳納的關稅稅額為( )元。

　　A.100000

　　B.106000

　　C.112000

　　D.104000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】應繳納的關稅稅額=(50+3+2+1)×20%=11.2(萬元)=112000(元)。

　　51 煙草公司應繳納的車輛購置稅稅額為( )元。

　　A.73333.33

　　B.74666.67

　　C.67200

　　D.66000

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】納稅人進口自用的應稅車輛的計稅價格為組成計稅價格，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。應繳納車輛購置稅=(50+3+2+1)×(1+20%)/(1-10%)×10%×10000=74666.67(元)。

　　52 煙草公司應繳納的煙葉稅為( )元。

　　A.10000

　　B.5000

　　C.55000

　　D.11000

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應繳納煙葉稅=(50000+5000)×20%=11000(元)。

　　53 煙草公司應繳納的耕地占用稅為( )元。

　　A.80000

　　B.5000

　　C.64000

　　D.8000

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據。應繳納耕地占用稅=8000×8=64000(元)。

　　54 甲實木地板廠為增值稅一般納稅人，2013年3月發生如下業務：

　　(1)從農業生產者處購入原木一批，開具的農產品收購發票上注明價款30萬元。

　　(2)受托為乙企業加工一批高檔實木地板，合同約定，由乙企業提供主要材料，不含稅價款12萬元，甲實木地板廠收取不含稅加工費20萬元。當月加工完畢交付乙企業，已知甲實木地板廠沒有同類高檔實木地板的售價。

　　(3)從某工業企業購進一批已稅素板，取得增值稅專用發票上注明價款15萬元，當月領用一半用于加工實木復合地板。

　　(4)銷售自產實木復合地板一批，開具增值稅專用發票取得不含稅銷售收入300萬元，另開具普通發票收取包裝費5萬元。

　　(5)辦公樓裝修領用自產實木復合地板一批，成本為18萬元，不含稅市場價為30萬元。

　　已知：實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，回答54-57題。

　　甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.1.68

　　C.1.60

　　D.1.52

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】甲實木地板廠當月應代收代繳的消費稅=(12+20)÷(1-5%)×5%=1.68(萬元)。

　　55 甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額為( )萬元。

　　A.6.00

　　B.6.45

　　C.5.18

　　D.2.55

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】業務(1)：可抵扣的進項稅額=30×13%=3.9(萬元);業務(3)：可抵扣的進項稅額=15×17%=2.55(萬元);則甲實木地板廠當月可抵扣的進項稅額=3.9+2.55=6.45(萬元)。

　　56 甲實木地板廠當月應繳納的增值稅為( )萬元。

　　A.49.67

　　B.50.38

　　C.48.68

　　D.53.78

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】業務(2)：銷項稅額=20×17%=3.4(萬元);業務(4)：銷項稅額=[300+5÷(1+17%)]×17%=51.73(萬元);業務(5)：銷項稅額=30×17%=5.1(萬元)。則甲實木地板廠當月應繳納的增值稅=(3.4+51.73+5.1)-6.45=53.78(萬元)。

　　57 甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)為( )萬元。

　　A.15.21

　　B.14.84

　　C.16.34

　　D.16.71

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】甲實木地板廠當月應繳納的消費稅(不含代收代繳的消費稅)=[300+5÷(1+17%)+30]×5%-15×50%×5%=16.34(萬元)。

　　58 某生產企業2012年度發生如下業務：

　　(1)銷售貨物取得收入7000萬元;

　　(2)取得特許權使用費收入200萬元;

　　(3)接受捐贈材料一批，取得增值稅專用發票注明材料價款50萬元、增值稅8.5萬元;

　　(4)繳納增值稅800萬元，營業稅金及附加91萬元;

　　(5)銷售成本3600萬元;

　　(6)銷售費用1500萬元，其中廣告費1200萬元;

　　(7)管理費用800萬元，其中業務招待費80萬元，支付給關聯企業管理費30萬元;

　　(8)財務費用700萬元，其中含向非金融企業借款1000萬元所支付的全年利息80萬元(當年金融企業同期同類貸款的年利率為6%);

　　(9)已計入成本、費用中的實發合理工資560萬元，職工福利費80萬元、撥繳的工會經費15萬元、職工教育經費10萬元;

　　(10)營業外支出300萬元，其中直接向某學校捐款120萬元，繳納稅收滯納金2萬元。

　　已知該企業適用的企業所得稅稅率為25%。

　　要求：

　　根據上述資料，計算回答58-61題。

　　該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為( )萬元。

　　A.36

　　B.48

　　C.80

　　D.32

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【答案】A

　　【解析】(1)銷售(營業)收入的5‰=(7000+200)×5‰=36(萬元)，實際發生額的60%=80×60%=48(萬元)，允許稅前扣除的業務招待費為36萬元。

　　59 該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的利息支出為( )萬元。

　　A.75

　　B.80

　　C.60

　　D.70

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【答案】C

　　【解析】允許稅前扣除的利息支出=1000×6%=60(萬元)。

　　60 該企業在計算2012年企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的營業外支出為( )萬元。

　　A.175

　　B.178

　　C.210.1

　　D.298

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】(1)直接向某學校捐款120萬元，不屬于公益性捐贈，不得在企業所得稅前扣除;(2)繳納的稅收滯納金2萬元，不得在企業所得稅前扣除;(3)允許稅前扣除的營業外支出=300-120-2=178(萬元)。

　　61 該企業2012年應繳納企業所得稅( )萬元。

　　A.0

　　B.150.1

　　C.150.88

　　D.152.23

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】(1)廣告費稅前扣除限額=(7000+200)×15%=1080(萬元)，實際發生1200萬元，允許稅前扣除廣告費1080萬元，允許稅前扣除銷售費用1500-1200+1080=1380(萬元);(2)支付給關聯企業的管理費30萬元，不得在企業所得稅前扣除，允許稅前扣除的管理費用=800-80+36-30=726(萬元);(3)允許稅前扣除的財務費用=700-80+1000×6%=680(萬元);

　　(4)職工福利費的扣除限額=560×14%=78.4(萬元)，工會經費的扣除限額=560×2%=11.2(萬元)，職工教育經費的扣除限額=560×2.5%=14(萬元)，因此職工福利費、工會經費、職工教育經費需要調增應納稅所得額=(80-78.4)+(15-11.2)=5.4(萬元);(5)該企業應納稅所得額=7000+200+50+8.5-91-3600-1380-726-680-178+5.4=608.9(萬元);(6)該企業2012年應繳納企業所得稅=608.9×25%=152.23(萬元)。

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