四、不定項選擇題

　　1.(1)A

　　【解析】以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不擔風險，只收取固定收入，應由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。該企業(yè)應納房產(chǎn)稅=50×12%=6(萬元)。

　　(2)B

　　【解析】出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=1.5×6×12%=1.08(萬元)

　　(3)D

　　【解析】經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅=(4000-200—800)×(1—20%)×1.2%+200×(1—20%)×1.2%÷12×6=28.8+0.96=29.76(萬元)

　　委托施工企業(yè)建設的房屋，房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間從辦理驗收手續(xù)之次月起。

　　應納房產(chǎn)稅=50×(1—20%)×1.2%÷12×4=0.16(萬元)

　　2013年應繳納房產(chǎn)稅=6+1.08+29.76+0.16=37(萬元)

　　(4)ABD

　　【解析】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營，不擔風險，只收取固定收入的，實際上是以聯(lián)營名義取得房屋租金，以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計繳房產(chǎn)稅，選項C不正確。

　　2.(1)C

　　【解析】應繳納的印花稅=3×5十7×5+(500+100)×0.5‰×10000=3050(元)

　　營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額為其計稅依據(jù)。

　　(2)C

　　【解析】應繳納的印花稅=(30+30)×0.3‰+10×0.5‰=0.023(萬元)=230(元)

　　對于購銷合同中以貨換貨的合同，要視為納稅人簽訂了購買合同和銷售合同兩個合同;運輸合同中的計稅依據(jù)是運輸費用，不含裝卸費。

　　(3)C

　　【解析】應繳納的印花稅=100×0.05‰+80×0.5‰=0.045(萬元)=450(元)

　　(4)A

　　【解析】-般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

　　3.(1)C

　　【解析】可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=150+(5000+3000)×5%=550(萬元)

　　(2)A

　　【解析】扣除項目金額合計=5000+3000+150+(5000+3000)×5%+990+(5000+3000)×20%=11140(萬元)

　　(3)C

　　【解析】土地增值額=18000—11140=6860(萬元)

　　土地增值額/扣除項目金額=6860÷11140=61.58%

　　適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%

　　應納土地增值稅=6860×40%-11140×5%=2187(萬元)

　　(4)D

　　【解析】應繳納的營業(yè)稅=(18000+200+100)×5%+20×5%=916(萬元)

　　4.(1)C

　　【解析】稅前可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=(240—30)+(600+1500)×5%=315(萬元)

　　(2)A

　　【解析】與轉讓項目有關的稅金=5000×5%×(1+7%4-3%)+5000×0.5‰=277.5(萬元)

　　(3)B

　　【解析】取得土地使用權支付的地價款=600(萬元)

　　建造房地產(chǎn)的開發(fā)成本=1500(萬元)

　　扣除項目金額合計=600+1500+315+277.5=2692.5(萬元)

　　(4)D

　　【解析】轉讓收入=5000(萬元)

　　增值額=5000-2692.5=2307.5(萬元)

　　增值額與扣除項目金額的比率=2307.5÷2692.5=85.70%

　　應納土地增值稅稅額=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(萬元)

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