四、不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或者一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　50某市區(qū)-家非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，建造并出售了-棟寫字樓，取得收入5000萬(wàn)元，發(fā)生的支出如下：

　　(1)按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅費(fèi)(營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率0.5 ‰，教育費(fèi)附加征收率3%);

　　(2)為建此樓支付地價(jià)款600萬(wàn)元;

　　(3)投入的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為1500萬(wàn)元;

　　(4)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為400萬(wàn)元，其中：利息支出240萬(wàn)元(能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明)，但比銀行的同期同類貸款利率計(jì)算的利息多出30萬(wàn)元，其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用160萬(wàn)元。

　　已知：該單位所在地政府規(guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列50-53題。

　　計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用是(　　)萬(wàn)元。

　　A.345

　　B.210

　　C.315

　　D.195

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅前可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(240—30)+(600+1500)×5%=315(萬(wàn)元)

　　51 計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的稅金共計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.277.5

　　B.275

　　C.252.5

　　D.250

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　與轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目有關(guān)的稅金=5000×5%×(1+7%4-3%)+5000×0.5‰=277.5(萬(wàn)元)

　　52 計(jì)算土地增值稅時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.2770.5

　　B.2692.5

　　C.2654.5

　　D.2635

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款=600(萬(wàn)元)

　　建造房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本=1500(萬(wàn)元)

　　扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=600+1500+315+277.5=2692.5(萬(wàn)元)

　　53 該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為(　　)萬(wàn)元。

　　A.727.5

　　B.759

　　C.252.5

　　D.788.375

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　轉(zhuǎn)讓收入=5000(萬(wàn)元)

　　增值額=5000-2692.5=2307.5(萬(wàn)元)

　　增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=2307.5÷2692.5=85.70%

　　應(yīng)納土地增值稅稅額=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(萬(wàn)元)