四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50根據下列材料，請回答50-53題：

　　某餐具生產企業為增值稅一般納稅人，2013年11月發生經濟業務如下：

　　(1)購進一批原材料，取得防偽稅控增值稅專用發票注明的價款為50萬元，增值稅為8.5萬元;支付運費，取得運輸業增值稅專用發票注明的運費2萬元，增值稅0.22萬元;另外支付保管費0.1萬元、裝卸費0.2萬元，取得增值稅普通發票;

　　(2)接受其他企業投資轉入材料一批，取得防偽稅控增值稅專用發票注明的價款為100萬元，增值稅17萬元;

　　(3)購進低值易耗品，取得防偽稅控增值稅專用發票注明的價款6萬元，增值稅為1.02萬元;

　　(4)銷售產品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金1.17萬元(未單獨核算);

　　(5)采取以舊換新方式銷售產品，新產品含稅售價為8.19萬元，舊產品作價2萬元;

　　(6)因倉庫管理不善，上月購進的一批已抵扣進項稅的工具被盜，該批工具的賬面價值為8萬元。

　　已知：該企業取得專用發票均符合規定，并已認證。

　　根據增值稅相關規定，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業取得運輸業增值稅專用發票注明的增值稅0.22萬元可以抵扣

　　B.該企業支付保管費0.1萬元允許計算抵扣進項稅額

　　C.該企業支付裝卸費0.2萬不允許抵扣進項稅額

　　D.該企業接受其他企業投資轉入的材料，增值稅進項稅額17萬元可以抵扣

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:

　　【解析】購進材料的進項稅額允許抵扣，支付的運費取得增值稅專用發票可憑票抵扣進項稅額，選項A正確;但是保管費和裝卸費未取得增值稅專用發票，不允許抵扣進項稅額，因此選項B錯誤，選項C正確;接受投資的材料的進項稅額是可以抵扣的，因此選項D正確。

　　51 根據增值稅的有關規定，下列選項中，關于該生產企業稅務處理表述錯誤的是(　　)。

　　A.該生產企業銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元不用計算繳納增值稅

　　B.該生產企業采取以舊換新方式銷售產品，應當按照差額計算增值稅

　　C.該生產企業銷售產品，收取的包裝物租金1.17萬元，需繳納增值稅

　　D.該生產企業購進低值易耗品，取得增值稅專用發票注明的進項稅1.02萬元允許抵扣

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　【解析】收取的包裝物租金屬于價外費用，應當計算增值稅銷項稅額，選項A錯誤，選項C正確;采取以舊換新方式銷售產品，應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額，選項B錯誤;購進低值易耗品的進項稅額可以抵扣，選項D正確。

　　52 該企業當期進項稅額應是(　　)萬元。

　　A.26

　　B.25.66

　　C.26.66

　　D.26.74

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】該企業當期進項稅額=8.5+0.22+17+1.02=26.74(萬元)

　　53 該企業11月份應該繳納的增值稅應是(　　)萬元。

　　A.9.98

　　B.10.06

　　C.11.O6

　　D.9

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】該企業11月份應納增值稅稅額=[200+1.17÷(1+17%)1X17%+8.19÷(1+17%)×17%-26.74+8×17%=9.98(萬元)

　　54根據下列材料，請回答54-57題：

　　某運輸企業位于市區，實行“營改增’’后，申請認定為增值稅一般納稅人。2013年10月發生如下業務：

　　(1)為某企業運輸一批原材料，取得不含稅貨運收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發票，且各項收入予以分別核算。

　　(2)與甲運輸企業(增值稅一般納稅人)共同承接一項聯運業務，收取全程貨運收入135萬元(不含稅)，并全額開具了增值稅專用發票;將部分貨運業務交給甲運輸企業，支付 給甲運輸企業不含稅運費45萬元，并取得了甲運輸企業開具的增值稅專用發票。

　　(3)將部分自有車輛對外出租，取得含稅租金收入29.25萬元。

　　(4)出售外購的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2009年購買，購買時支付買價1700萬元，相關稅費60萬元。

　　該企業業務(1)應確認銷項稅是(　　)萬元。

　　A.8.8

　　B.28.37

　　C.9.28

　　D.9.68

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】該企業提供的貨物運輸勞務、裝卸勞務、倉儲保管勞務均屬于“營改增”應稅范圍，其中貨運適用“交通運輸業”11%的增值稅稅率;裝卸和倉儲保管適用“部分現代服務業一物流輔助服務”6%的增值稅稅率。銷項稅=80×11%+(5+3)×6%= 9.28(萬元)。

　　55 該企業業務(2)應納增值稅是(　　)萬元。

　　A.5.4

　　B.9.9

　　C.14.85

　　D.15.3

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【解析】將部分運輸勞務交由甲企業運輸，向其支付價款，并取得了甲企業開具的增值稅專用發票，可以憑取得的增值稅專用發票抵扣進項稅。銷項稅=135×11%=14.85(萬元);進項稅=45×11%=4.95(萬元)。應納增值稅=14.85-4.95=9.9(萬元)。

　　56 該企業10月份應繳納營業稅是(　　)萬元。

　　A.30

　　B.112.18

　　C.107

　　D.110

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】出售外購的辦公樓，以取得的銷售收入減除購置原價后的余額為營業額計征營業稅。應納營業稅=(2300-1700)X 5%=30(萬元)。

　　57 關于上述業務的稅務處理，下列表述正確的是(　　)。

　　A.運輸企業實行營改增后將自有車輛對外出租，應繳納增值稅

　　B.運輸企業10月份應繳納的城建稅及教育費附加為6.28萬元

　　C.運輸企業提供貨物運輸、裝卸、倉儲保管勞務，分別核算的，應分別適用不同的稅率計算繳納增值稅

　　D.該運輸企業與甲運輸企業共同承接聯運業務，向甲運輸企業支付的運費不得計算抵扣進項稅

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】將自有車輛出租，屬于有形動產租賃，屬于營改增中的“部分現代服務業”項目，適用l7%的稅率征收增值稅，銷項稅=29.25÷(1+17%)X 17%=4.25(萬元);該企 業10月份應納增值稅=4.25+9.28+9.9=23.43(萬元);10月份應納城建稅和教育費附加合計=(23.43+30)×(7%+3%)=5.343(萬元)。

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