四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 工薪收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5500+1000-3500)×10%-105=195(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 個(gè)人將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000× (1-20%)×20%=1600(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 演出收入屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(3000-800)-2000]×20%×4=160(元)。

　　<4>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。題中王某購買時(shí)間為2009年6月，轉(zhuǎn)讓時(shí)間是2013年，時(shí)間不夠5 年，所以不能免稅，要按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(200-15-120)×20%=13(萬元)=130000(元)。

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 梁先生工薪所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(20000-3500)×25%-1005=3120(元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅;有自己特定的計(jì)算方法，跟工資薪金不完全相同。梁先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅： 100000÷12=8333.33(元)，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=100000×20%-555=19445(元)。

　　<3>、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 梁先生進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅，適用加成征收。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×30%-2000=12400(元) 。

　　<4>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 我國居民納稅人取得境外應(yīng)納稅所得，按規(guī)定應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅，在境外已繳納的個(gè)人所得稅稅款可以抵扣。梁先生提供專利技術(shù)在我國應(yīng)繳納的 個(gè)人所得稅=120000×(1-20%)×20%-18000=1200(元)。

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過扣除限額的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　<2>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬元)

　　職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬元)，納稅調(diào)增=15.08-10.08=5.08(萬元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。

　　工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 銷售(營業(yè))收入=500(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬元)<10×60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。

　　境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬元)

　　該企業(yè)2012年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬元)

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