參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營業稅的計算。股票買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的各種費用和稅金;買入價是指購進原價，不包括購進過程中支付的各種費用和稅金：應納營業稅=(57-50)×5%=0.35(萬元)。

　　【該題針對“營業稅的計算”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營業稅應納稅額的計算。該酒店各項業務收入均屬營業稅的征稅范圍，除歌舞廳適用20%的稅率外，其余均適用5%的稅率。因此，該酒店當月應納的營業稅稅額=(5000+4000+7000+6000)×20%+(150000+250000)×5%=24400 (元)。

　　【該題針對“營業稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核營業稅的計稅依據。選項B錯誤，旅游業務應以收取的旅游費減去替旅游者代付的費用后的余額為計稅營業額。

　　【該題針對“營業稅的計稅依據”知識點進行考核】

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核增值稅的兼營行為。選項A，屬于增值稅兼營行為;選項C、D，屬于增值稅的混合銷售行為。

　　【該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核】

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 (1)選項A：屬于兼營行為，不屬于混合銷售行為;(2)選項B：銷售汽車、修理汽車均繳納增值稅，不屬于混合銷售行為;(3)選項C：屬于混合銷售行為，根據商店的主營業務一并繳納增值稅;(4)選項D：屬于混合銷售行為，根據電信局的主營業務一并繳納營業稅。

　　【該題針對“營業稅混合銷售”知識點進行考核】

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營業稅的征稅范圍。選項B、D發生在境外不屬于我國營業稅的征稅范圍。選項C屬于增值稅的征稅范圍。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核營業稅的征稅范圍。單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產，征收營業稅。

　　【該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核增值稅混合銷售。根據規定，只有D選項屬于既涉及貨物又涉及非應稅勞務的銷售行為。

　　【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　9、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題的考核點是銷售舊固定資產政策。根據現行政策，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　【該題針對“增值稅稅率和征收率”知識點進行考核】

　　10、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核計稅銷售額。稅法規定，對于視同銷售的價格，按下列順序確定：(1)納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(2)其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格;(3)組成計稅價格。

　　【該題針對“增值稅銷售額的確定”知識點進行考核】

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核進項稅抵扣。可以抵扣進項稅=100×13%=13(萬元)

　　【該題針對“增值稅進項稅額的確定”知識點進行考核】

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核不得抵扣進項稅。納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業額合計÷當月全部銷售額、營業額，不得抵扣的進項稅額=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)

　　【該題針對“增值稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　13、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核營業稅改征增值稅的計算。小規模納稅人提供應稅服務，采用簡易辦法計稅，應納增值稅=(5+3)÷(1+3%)×3%=0.23(萬元)

　　【該題針對“營改增納稅人應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　14、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考核消費稅的征稅范圍。委托個體經營者加工的化妝品，稅法規定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。

　　【該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核】

　　15、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核外購已稅消費品已納消費稅的扣除。其他選項均不屬于稅法規定的可以扣除已納消費稅的情形。

　　【該題針對“已納消費稅的扣除”知識點進行考核】

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。

　　【該題針對“增值稅納稅人”知識點進行考核】

　　17、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費稅的計算。乙類啤酒每噸稅額為220元，所以銷售乙類啤酒應納消費稅為：400×220=88000(元)。自產白酒用于非應稅項目的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=[35000×0.2×(1+10%)+(0.2×2000×0.5)]÷(1-20%)=9875(元);白酒應納消費稅額=0.2×2000×0.5+9875×20%=2175(元);應納稅額=88000+2175=90175(元)。

　　【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　18、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核消費稅的銷售額確定。應稅消費品銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅款。

　　【該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核】

　　19、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考核稅收法律責任。納稅人未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，由稅務機關責令其限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款。

　　【該題針對“稅收法律責任”知識點進行考核】

　　20、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅務行政復議。對稅務機關作出的征稅行為不服，必須先經稅務行政復議，對復議結果不服，才能提起稅務行政訴訟。選項D屬于稅務機關作出的征稅行為;選項A、B、C中的爭議，當事人可以選擇行政復議或訴訟程序。

　　【該題針對“稅務行政復議”知識點進行考核】

　　21、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅收保全措施的規定。選項B、C屬于稅收強制執行的措施。

　　【該題針對“稅收保全措施”知識點進行考核】

　　22、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核滯納金的計算。該企業應繳納稅款期限是8月15日，即從8月16日至10月15日滯納稅款，共計16+30+15=61(天)。按照稅法規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關可從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。滯納金=50×61×0.5‰×10000=15250(元)。

　　【該題針對“滯納金相關規定”知識點進行考核】

　　23、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅款征收措施。發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務機關可以核定其應納稅額。

　　【該題針對“稅款征收措施”知識點進行考核】

　　24、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考核稅款征收的方式。定期定額征收，適用于經主管稅務機關認定批準的生產、經營規模小，達不到設置賬簿標準，難以查賬征收，不能 準確計算計稅依據的個體工商戶，包括個人獨資企業。

　　【該題針對“稅款征收的方式”知識點進行考核】

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