[資料3]

　　某商業企業(增值稅一般納稅人) 2014 年2 月發生如下業務:

　　(1) 取得日用品不含稅銷售收入400 萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100 臺，新冰箱的零售價格為1.17 萬元/臺，舊冰箱的作價為0.2 萬元/臺，收取的差價款為 0.97 萬元/臺。

　　(2) 采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150 萬元，合同約定電腦于3 月15 日發出;將閑置辦公設備出租，租賃期為2014 年3 月到2014 年8 月，每月不含稅租金10 萬元，當月預收3 個月的租金。

　　(3) 購入一批貨物，取得的增值稅專用發票上注明價款150 萬元，增值稅稅額25.5 萬元;委托甲運輸企業(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發票上注明運費5 萬元;接受乙稅務師事務所(增值稅一般納稅人)提供的稅務咨詢服務，取得的增值稅專用發票上注明金額20 萬元。

　　(4) 月末進行庫存盤點時發現，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業購入的服裝被盜，該批服裝賬面價值為24 萬元，其中含運費戚本4 萬元(甲運輸企業提供的運輸服務) ，相關進項稅額已于上月抵扣。

　　假定取得的增值稅專用發票在本月均通過認證并允許抵扣。

　　要求:

　　根據上述資料，回答下列問題。

　　1. 該企業業務(1)應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A. 82.09

　　B. 85

　　C. 87.09

　　D.90

　　參考答案： B

　　【答案解析】該企業業務(1)應確認的增值稅銷項稅額= 400 × 17% + 100 × 1.17/ (1 +17 %) × 17 % = 85 (萬元) 。

　　2. 該企業業務(2) 應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A. 30.6

　　B. 27.3

　　C. 5.1

　　D. 1.8

　　參考答案： C

　　【答案解析】納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天;納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發生時間為收到預收款的當天。該企業業務(2) 應確認的增值稅銷項稅額=10 ×3 ×17% =5.1 (萬元) 。

　　3. 該企業當月準予抵扣的進項稅額為( ) 萬元。

　　A.23.41

　　B. 27.25

　　C. 28.67

　　D.29.64

　　參考答案： A

　　【答案解析】該企業當月應轉出進項稅額(24 - 4) × 17% + 4 × 11 % = 3.84 (萬元) ，該企業當月準予抵扣的進項稅額 = 25.5 + 5×ll% + 20×6% - 3.84 = 23.41 (萬元) 。

　　4. 該企業當月應繳納增值稅( )萬元。

　　A. 69.57

　　B. 68.51

　　C.67.85

　　D. 66. 69

　　參考答案： D

　　【答案解析】該企業當月應繳納增值稅=85 + 5.1 - 23.41 = 66.69 (萬元) 。

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