一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】非居民納稅人的判定必須同時具備以下兩個條件(1)在我國境內無住所(2)在我國境內不居住或在一個納稅年度內居住不滿1年的個人。符合條件的只有選項B。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】選項A：勞務報酬所得，以納稅人實際提供勞務的地點作為所得的來源地。C：財產租賃所得，以被租賃財產的使用地為所得來源地。D：不動產轉讓所得，以不動產的坐落地為所得來源地。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】下列項目不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼不征收個人所得稅，包括：(1)獨生子女補貼(2)托兒補助費(3)執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食補貼(4)差旅費津貼、誤餐補助。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費屬于特許權使用費所得。

　　5.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC都屬于免征個人所得稅的項目。選項D個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】只有稿酬所得有減征30%應納稅額的優惠政策，只有選項A屬于稿酬所得。選項BD屬于勞務報酬所得，選項C 屬于特許權使用費所得。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：投資者興辦兩個個人獨資企業的，其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業的生產經營所得中扣除，一個人費用扣除標準一年只能扣除一次;選項B：個人獨資企業的投資者及家人發生生活費不允許在稅前扣除;選項C：企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的應該由主管稅務機關核定準予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。

　　8.

　　【答案】D

　　【解析】個人獨資企業交個人所得稅，不交企業所得稅。個人獨資企業通過非營利社會團體向貧困地區的捐贈的扣除限額是應納稅所得額的30%的部分。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】王某10月在境外工作，適用的費用扣除標準是4800元/月，所以王某10月的應納稅額=(6000-4800)×3%=36(元)。

　　10.

　　【答案】A

　　【解析】2011年9月1日起，個人工資、薪金的費用扣除標準為3500元，王某2011年11月取得工資、薪金應繳納的個人所得稅=(6000-3500)×10%-105=145(元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】同一作品出版發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次計算個人所得稅，但可以扣除以前繳納的稅額。所以應納稅額=(9000+8000)×(1-20%)×(1-30%)×20%-9000×(1-20%)×(1-30%)×20%=896(元)。

　　12.

　　【答案】A

　　【解析】個人按市場價格出租房屋用于居住適用的所得稅率為10%。取得的租金收入

　　減去相關的稅費之后的余額小于4000元的，定額扣800元;大于4000元的，減除20%，發生的修繕費每月最多扣除800元。所以應納的個人所得稅=(4500-200-800-800)×10%=270(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】個人取得的偶然所得不得扣除任何的費用，用全額按20%的稅率計算個人所得稅。所以李某的個人所得稅=2500×20%=500(元)。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】判斷居民納稅人我國采用了“住所”和“居住時間”兩個標準。只有在中國境內有住所，或者無住所但在境內居住滿1年的個人。這里的有住所是指因戶籍、家庭、經濟利益關系而在中國境內性慣性居住，選項B只是用于投資不是習慣性居住，所以選項B屬于非居民納稅人。居住滿1年時指在一個納稅年度(1月1日至12月31日)內，居住滿365天，臨時離境不扣減在華天數。臨時離境是指一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境不超過90日。選項CD不符合條件所以不屬于居民納稅人。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當地職工平均工資3倍數額以內的部分免稅，超過3倍數額的部分可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在工作年限數平均(超過12年的按12年計算)。所以王某取得的補償收入中3000×3×12=108000(元)免征個人所得稅，所以王某取得的補償收入免征個人所得稅。

　　16.

　　【答案】A

　　【解析】財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權、機器設備、

　　車船以及其他財產取得的收入。

　　17.

　　【答案】A

　　【解析】以股份形式取得的企業量化資產在取得時不交個人所得稅，在出售時就其轉讓收入額，減除個人取得該股份實際支付的費用和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。李某的應納稅額=(8000-3000-800)×20%=840(元)。

　　18.

　　【答案】C

　　【解析】個人取得的上市公司的股息紅利減按50%征收個人所得稅，取得非上市公司的股息紅利沒有優惠政策按全額計算個人所得稅。王某應納的個人所得稅=400×20%×50%+200×20%=80(元)。

　　19.

　　【答案】C

　　【解析】工資、薪金所得自2011年9月1日起適用的是7級超額累進稅率，最低稅率為3%。

　　20.

　　【答案】C

　　【解析】個人一次取得勞務報酬應納稅所得額超過20000元的，屬于取得的畸高收入，應該按加成征稅采取超額累進辦法征稅。

　　21.

　　【答案】A

　　【解析】選項A任職、受雇于“報紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業人員”，因在本單位的報紙、雜志上發表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。所以A應該按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。

　　22.

　　【答案】A

　　【解析】選項A：個人將自有的住房出租用于居住的，取得租金所得暫按10%的稅率計算征收個人所得稅。而選項BCD的適用稅率都是20%。

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