四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　50某市區-家非房地產開發企業，建造并出售了-棟寫字樓，取得收入5000萬元，發生的支出如下：

　　(1)按稅法規定繳納了有關稅費(營業稅稅率5%，城建稅稅率7%，印花稅稅率0.5 ‰，教育費附加征收率3%);

　　(2)為建此樓支付地價款600萬元;

　　(3)投入的房地產開發成本為1500萬元;

　　(4)房地產開發費用為400萬元，其中：利息支出240萬元(能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明)，但比銀行的同期同類貸款利率計算的利息多出30萬元，其他開發費用160萬元。

　　已知：該單位所在地政府規定的房地產開發費用的計算扣除比例為5%。

　　要求：根據上述資料，分析回答下列50-53題。

　　計算土地增值稅時可以扣除的房地產開發費用是(　　)萬元。

　　A.345

　　B.210

　　C.315

　　D.195

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　稅前可以扣除的房地產開發費用=(240—30)+(600+1500)×5%=315(萬元)

　　51 計算土地增值稅時可以扣除的稅金共計為(　　)萬元。

　　A.277.5

　　B.275

　　C.252.5

　　D.250

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　與轉讓項目有關的稅金=5000×5%×(1+7%4-3%)+5000×0.5‰=277.5(萬元)

　　52 計算土地增值稅時可以稅前扣除的項目金額合計為(　　)萬元。

　　A.2770.5

　　B.2692.5

　　C.2654.5

　　D.2635

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　取得土地使用權支付的地價款=600(萬元)

　　建造房地產的開發成本=1500(萬元)

　　扣除項目金額合計=600+1500+315+277.5=2692.5(萬元)

　　53 該企業應繳納的土地增值稅為(　　)萬元。

　　A.727.5

　　B.759

　　C.252.5

　　D.788.375

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　轉讓收入=5000(萬元)

　　增值額=5000-2692.5=2307.5(萬元)

　　增值額與扣除項目金額的比率=2307.5÷2692.5=85.70%

　　應納土地增值稅稅額=2307.5×40%-2692.5×5%=788.375(萬元)

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