58某貨物生產企業為增值稅-般納稅人，企業從業人數90人，資產總額2800萬元。

　　2013年經營業務如下：

　　(1)取得銷售收人3000萬元(包括發生的銷售折讓500萬元)，銷售成本1343萬元;

　　(2)發生銷售費用670萬元(其中廣告費420萬元，三新技術開發費用100萬元);管理費用400萬元(其中業務招待費15萬元);財務費用60萬元(發生現金折扣20萬元);

　　(3)銷售稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(4)營業外收入70萬元，營業外支出50萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元);

　　(5)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列58-61題。

　　2013年企業的銷售(營業)收入為(　　)萬元。

　　A.2500

　　B.2570

　　C.3000

　　D.3070

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　企業已經確認銷售收入的售出商品發生銷售折讓和銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商品收入。所以銷售營業收入=3000- 500 2500(萬元)。

　　59 廣告費和業務招待費的稅前扣除額為(　　)萬元。

　　A.381

　　B.384

　　C.387.5

　　D.435

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　廣告費可以扣除的金額=2500×15%=375(萬元)

　　業務招待費：2500×5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，所以可以扣除的業務招待費為9萬元;合-375+—384(萬元)。

　　60 下列說法不正確的是(　　)。

　　A.現金折扣不得從銷售收入中減除

　　B.銷售折讓不得從銷售收入中減除

　　C.支付稅收滯納金可以稅前扣除

　　D.通過公益性社會團體向貧困山區捐款可以全額稅前扣除

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　稅收滯納金不得稅前抵扣;公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除。

　　61 2013年應納企業所得稅(　　)萬元。

　　A.0

　　B.4.11

　　C.5.48

　　D.6.85

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　廣告費調增所得-420—2500 ×15-420—37—45(萬元)

　　三新技術開發費用加計扣-100×50%=50(萬元)

　　業務招待費：2500× 5-12.5(萬元)>15×60%=9(萬元)，業務招待費調增所得額=15-15× 60%=15—9=6(萬元);

　　會計利潤總額=2500+70—1343—670—400—60-(160—120)-50=7(萬元)。

　　捐贈支出扣除的限額=7× 12%=0.84(萬元);

　　稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業外支出調增額=10-0.84+6=15.16(萬元);職工工會經費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整，職工福利費和職工教育經費應調增的數額=29—150×16.5%=4.25(萬元)。

　　應納稅所得額=7+45—50+6+15.16+4.25=27.41(萬元);本企業從業人數不超過100人(90人)，資產總額不超過3000萬元(2800萬元)，應納稅所得額小于30萬元，符合小型微利企業的標準，應繳企業所得稅=27.41 × 20%=5.48(萬元)。

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