材料題根據以下材料，回答61-65題

　　某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產銷售各類白酒，2013年3月經營情況如下：

　　(1)銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元;銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發票，取得銷售收入24.57萬元。

　　(2)向當地白酒節捐贈特制糧食白酒500斤;特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤(售價為不含增值稅售價)。

　　(3)用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發票。

　　(4)將試制的新型號干紅酒10000斤發給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產品無同類產品市場價格。

　　(5)受托為甲企業加工酒精4噸，甲企業提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產品的消費稅率為10%，其他酒類產品的成本利潤率為5%，設備的成本利潤率為10%。

　　61[不定項選擇題] 關于包裝物押金，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅

　　B.對逾期超過1年的包裝物押金，無論是否退還，都要并入銷售額征稅

　　C.個別包裝物周轉使用期限較長的，報經稅務征收機關批準后可適當放寬逾期期限

　　D.對銷售酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅

　　參考答案：B,C

　　參考解析：納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在1年以內，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算增值稅款�！坝馄凇笔侵赴春贤s定實際逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，無論是否退還均并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收增值稅。

　　62[不定項選擇題] 對于業務(2)，企業應繳納的消費稅額是(　　)元。

　　A.0

　　B.2200

　　C.2500

　　D.2450

　　參考答案：D

　　參考解析：捐贈糧食白酒應納的從價征收的消費稅額=500×22×20%=2200(元);捐贈糧食白酒應納的從量征收的消費稅額=500×0.5=250(元);應納消費稅額=2200+250=2450(元)。

　　63[不定項選擇題] 該酒廠將試制的新型號干紅酒發給職工作為福利應繳納的消費稅額為(　　)元。

　　A.0

　　B.1400

　　C.1600

　　D.1800

　　參考答案：C

　　參考解析：應納消費稅額=1.4×(1+5%)÷(1-10%)×10%=0.16(萬元)。

　　64[不定項選擇題] 該酒廠應代收代繳消費稅額為(　　)元。

　　A.5044.74

　　B.5000

　　C.4750

　　D.4792.50

　　參考答案：B

　　參考解析：應代收代繳消費稅額=(9+0.5)÷(1-5%)×5%=0.5(萬元)。

　　65[不定項選擇題] 該酒廠本月應納消費稅額為(　　)萬元。

　　A.16

　　B.18.905

　　C.18.745

　　D.18.65

　　參考答案：C

　　參考解析：銷售糧食白酒和薯類白酒應納的從價征收的消費稅=(31+3.51÷1.17+24.57÷1.17)×20%=11(萬元);以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000(元)=5(萬元);糧食白酒和薯類白酒應納的從量征收的消費稅=(20000+20000+500+5×2000)×0.5=25250(元)=2.525(萬元);應納消費稅額=11+0.22+5+2.525=18.745(萬元);本月應納的消費稅額=18.745+0.16=18.905(萬元)。

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