(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或者一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，

　　按答題卡要求，用28鉛筆填涂答題卡中相應信息點。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　50、根據以下資料，回答題：

　　某居民企業于2012年8月成立，企業2013年銷售收入500萬元，轉讓生物資產凈收益20萬元，投資收益50萬元，銷售成本和稅金370 萬元，財務費用、管理費用、銷售費用共計100萬元，營業外支出30萬元，企業自行計算的應納稅所得額為70萬元，在匯算清繳時經稅務師事務所審核，發現以下事項未進行納稅調整：

　　( 1) 已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提并上繳工會經費2 。16萬元，實際發生職工福利費15.16萬元，實際發生　1.08萬元的職工教育經費;

　　(2)管理費用中列支的業務招待費10萬元、會議費和差旅費共計15萬元，為職工支付的五險一金共計20萬元;

　　(3)營業外支出為該企業直接向貧困地區的捐款;

　　(4)投資收益為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為30 %，子公司當年處于減半征收期;

　　(5) 12月，該企業購買符合條件的環境保護專用設備一臺，投資額為30萬元，支出計入固定資產。

　　2013年工資及三項費用納稅調整金額為( )萬元。

　　A 、 5.80

　　B 、 10.52

　　C 、 6.78

　　D 、 10.78

　　答案： A

　　解析：實際支付的工資72萬元，可據實扣除。工會經費的扣除限額=72×2%=1.44(萬元)，上繳了2.16萬元，納稅調增2.16一1.44= 0.72(萬元)，職工福利費扣除限額=72×14%= 10.08(萬元)，納稅調增=15.16—10.08=5.08(萬元)，職工教育經費的扣除限額=72×2.5%= 1.8(萬元)，由于企業實際使用1.08萬元，不需要納稅調整。工資及三項費用調增金額=0.72+5.08=5.80 (萬元)

　　51、2013年管理費用納稅調整金額為( ) 萬元。

　　A 、 6.4

　　B 、 4

　　C 、 10.4

　　D 、 7.5

　　答案： D

　　解析：銷銷售(營業)收入=500(萬元);業務招待費扣除限額=500×5%0=2.5(萬元)<10 × 60%=6(萬元)，只能按2.5萬元扣除。會議費和差旅費和五險一金可以在稅前據實扣除。納稅調增金額=10—2.5=7.5(萬元)。

　　52、企業2013年度境內生產經營所得額為( )萬元。

　　A 、 33.3

　　B 、 63.3

　　C 、 83.3

　　D 、 95.8

　　答案： B

　　解析：企業直接向貧困地區的捐款，不是公益性捐贈，稅前不得扣除。境內生產經營所得額=70—50+5.80+7.5+ 30=63.3(萬元)。

　　53、企業2013年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。

　　A 、 17.45

　　B 、 14.5

　　C 、 18.71

　　D 、 21.71

　　答案： C

　　解析：境外的投資收益，在境外實際的稅率是15%，那么需要根據稅率差進行補稅;企業購買符合條件的環境保護專用設備，投資額的10%可以抵免　稅額。2012年度應繳納的企業所得稅=63.3 ×25%+50÷(1—15%)×(25%一15%)一30 × 10%=18. 71(萬元)。

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