21[單選題] 某企業為增值稅小規模納稅人，本月銷售一批貨物，取得含增值稅銷售額206000元。已知，該企業當月沒有其他業務，征收率為3%。該企業當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A.6000

　　B.7923.08

　　C.11660.38

　　D.29931.62

　　參考答案：A

　　參考解析：該企業當月應繳納的增值稅稅額=206000÷(1+3%)×3%=6000(元)。

　　22[單選題] 楊教授編著教材一本，2013年2月出版，獲稿酬8000元。因市場需要，2014年1月再版該教材又獲稿酬3000元，楊教授獲得的兩次稿酬收入實際應繳納個人所得稅為(　　)元。

　　A.1232

　　B.1760

　　C.1204

　　D.1720

　　參考答案：C

　　參考解析：按照稅法規定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，應分別計算繳納個人所得稅。因此，楊教授取得的兩次稿酬應分別計算應納稅額，第一次應納稅額=8000×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)，第二次應納稅額=(3000-800)×20%×(1-30%)=308(元)，然后相加為共計應繳納的個人所得稅。

　　23[單選題] 某超市2015年實發工資總額1000萬元，發生職工教育經費支出29萬元。2016年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出28萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該超市在計算2016年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出為( )萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)2015年職工教育經費支出稅前扣除限額=1000×2.5%=25(萬元)，當年實際發生額29萬元，2015年稅前只能扣除25萬元，其余4萬元可以結轉至以后年度扣除;(2)2016年職工教育經費支出稅前扣除限額=1200×2.5%=30(萬元)，當年實際發生額28萬元，因此，2016年稅前準予扣除職工教育經費支出30萬元，剩余2萬元可以結轉至以后年度扣除。

　　24[單選題] 根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于非居民企業的是( )。

　　A.依照外國法律成立，實際管理機構在境內的甲公司

　　B.依照中國法律成立，在境外設立機構、場所的乙公司

　　C.依照外國法律成立且實際管理機構在境外，但在境內設立機構、場所的丙公司

　　D.依照中國法律成立，實際管理機構在境內的丁公司

　　參考答案：C

　　參考解析：選項C：既未在中國境內成立，實際管理機構亦未在境內，但在境內設有機構、場所，屬于非居民企業。

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