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　　一、單項(xiàng)選擇題(本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，不正確的是( )。

　　A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得勞務(wù)所得，預(yù)計(jì)提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　C.非居民企業(yè)在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人

　　D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，預(yù)計(jì)工程作業(yè)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明其不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

　　參考答案：C

　　參考解析：選項(xiàng)C：在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的所得與所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所“沒有實(shí)際聯(lián)系”的，才實(shí)行“源泉扣繳”。

　　2[單選題] 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是( )。

　　A.體育上用的發(fā)令紙

　　B.炮竹

　　C.禮花彈

　　D.組合煙花

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)BCD：應(yīng)按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。

　　3[單選題] 根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是( )。

　　A.高檔化妝品進(jìn)口商

　　B.鞭炮批發(fā)商

　　C.鉆石零售商

　　D.卷煙生產(chǎn)商

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：單位和個(gè)人進(jìn)口高檔化妝品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅;(2)選項(xiàng)8：批發(fā)商通常不負(fù)有消費(fèi)稅納稅義務(wù)，但批發(fā)銷售“卷炯”除外，鞭炮應(yīng)當(dāng)在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;(3)選項(xiàng)C：“金銀鉑鉆”消費(fèi)稅改在零售環(huán)節(jié)征收;(4)選項(xiàng)D：生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)銷售卷煙時(shí)，生產(chǎn)商、委托方、進(jìn)口商、批發(fā)商為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

　　4[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起一定期限內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。該期限為( )。

　　A.10年

　　B.15年

　　C.20年

　　D.30年

　　參考答案：A

　　5[單選題] 甲設(shè)計(jì)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2014年6月提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得含增值稅價(jià)款206000元;因服務(wù)中止，退還給客戶含增值稅價(jià)款10300元。已知小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，甲設(shè)計(jì)公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.206000÷(1+3%) ×3%=6000(元)

　　B.206000×3%=6180(元)

　　C.206000-10300)÷(1+3%) ×3%=5700(元)

　　D.206000-10300)×3%=5871(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：甲設(shè)計(jì)公司應(yīng)繳納的增值稅=(206000-10300)÷(1+3%)×3%=5700(元)。

　　6[單選題] 2013年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費(fèi)支出400萬元;上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費(fèi)可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是( )萬元。

　　A.460

　　B.510

　　C.450

　　D.340

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)稅前扣除限額=3000×15%=450(萬元);(2)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460(萬元);(3)甲企業(yè)2013年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。

　　7[單選題] 某日化廠為增值稅一般納稅人，本月將自產(chǎn)的200萬件高檔化妝品無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，每件高檔化妝品的生產(chǎn)成本為50元。已知，消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤率為5%，沒有同類高檔化妝晶的銷售價(jià)格。有關(guān)該日化廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列式正確的是( )。

　　A.50×200×15%

　　B.50 × 200×(1+5%)×15%

　　C.50×200 ×(1+5%)÷(1+15%)×15%

　　D.50×200×(1+5%)÷(1-15%)×15%

　　參考答案：D

　　參考解析：將自產(chǎn)的高檔化妝品用于贈(zèng)送，且沒有同類高檔化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。高檔化妝品屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)。

　　8[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的表述中，正確的是( )。

　　A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入

　　B.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在銷售合同簽訂時(shí)確認(rèn)收入

　　C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時(shí)確認(rèn)收入

　　D.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　參考答案：D

　　參考解析：參見表5—4。

　　表5—4企業(yè)所得稅重要的收入確認(rèn)時(shí)間匯總

　　收入類型確認(rèn)時(shí)間

　　采用托收承付方式的

　　辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)

　　采取預(yù)收款方式的

　　發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

　　銷售貨物

　　收入

　　商品需要安裝和檢驗(yàn)的

　　(1)一般：購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)

　　(2)安裝程序比較簡單的：發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

　　采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的

　　收到代銷清單時(shí)確認(rèn)

　　采用分期收款方式的

　　按照合同約定的收款日期確認(rèn)

　　采取產(chǎn)品分成方式取得收入的

　　按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)

　　提供勞務(wù)收入

　　在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度(完工百分比)法確認(rèn)

　　股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)(另有規(guī)定除外)

　　利息收入

　　租金收入

　　按照合同約定應(yīng)付相關(guān)款項(xiàng)的日期確認(rèn)

　　特許權(quán)使用費(fèi)收入

　　接受捐贈(zèng)收入

　　按照“實(shí)際收到”捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)

　　9[單選題] 2013年12月，甲公司職員王某取得的下列收入中，應(yīng)計(jì)人工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.勞動(dòng)分紅2000元

　　B.差旅費(fèi)津貼200元

　　C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼3元

　　D.誤餐補(bǔ)助50元

　　參考答案：A

　　參考解析：(1)選項(xiàng)A：年終加薪、勞動(dòng)分紅不分種類和取得的情況，一律按工資、薪金所得課稅;(2)選項(xiàng)BCD：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。

　　10[單選題] 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運(yùn)輸貨物的大卡車最低折舊年限是( )年。

　　A.5

　　B.10

　　C.4

　　D.3

　　參考答案：C

　　參考解析：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，最低折舊年限為4年。

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