四、不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

　　材料題根據下面資料，回答50-53題：

　　甲食品廠為增值稅一般納稅人，主要從事食品的生產和銷售業務，2015年2月有關經濟業務如下：

　　(1)購進生產用原材料取得增值稅專用發票注明稅額26000元;購進辦公設備取得增值稅專用發票注明稅額8500元;支付包裝設計費取得增值稅專用發票注明稅額1200元;購進用于集體福利的食用油取得增值稅專用發票注明稅額2600元。

　　(2)銷售袋裝食品取得含稅價款702000元，另收取合同違約金58500元。

　　(3)采取分期收款方式銷售飲料，含稅總價款117000元，合同約定分三個月收取貨款，本月應收取含稅價款46800元。

　　(4)贈送給兒童福利院自產瓶裝乳制品，該批乳制品生產成本2340元，同類乳制品含稅價款3510元。

　　已知：本題涉及的所有貨物適用的增值稅稅率均為17%，成本利潤率為10%;取得的增值稅專用發票已通過稅務機關認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　50[不定項選擇題] 下列甲食品廠當月發生的進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。查看材料A.購進辦公設備的進項稅額8500元

　　B.購進用于集體福利的食用油的進項稅額2600元

　　C.購進生產用原材料的進項稅額26000元

　　D.支付包裝設計費的進項稅額1200元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：選項B：購進貨物用于集體福利、個人消費的，對應的進項稅額不得抵扣。

　　51[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售袋裝食品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.702000÷(1+17%)×17%=102000(元)

　　B.(702000+58500)×17%=129285(元)

　　C.(702000+58500)÷(1+17%)×17%=110500(元)

　　D.[702000+58500÷(1+17%)]×17%=127840(元)

　　參考答案：C

　　參考解析：(1)銷售貨物收取的合同違約金屬于價外費用，應價稅分離后并入銷售額一并計稅，選項A未考慮價外費用，予以排除。(2)本題“702000元”按題目交待屬于含稅價款，價外費用“58500元”亦屬于含稅價款，均應作價稅分離處理，選項C正確;選項B對二者均未作價稅分離，錯誤;選項D僅對“58500元”作價稅分離處理，錯誤。

　　52[不定項選擇題] 甲食品廠當月銷售飲料增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.46800×17%=7956(元)

　　B.46800÷(1+17%)×17%=6800(元)

　　C.117000÷(1+17%)×17%=17000(元)

　　D.117000×17%=19890(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間原則上為合同約定的收款日期的當天;在本題中，本月發生納稅義務的是合同約定本月應收款項的46800元，排除選項CD。(2)題目明確交待“46800元”為含稅價款，應當作價稅分離處理，選項B正確，選項A錯誤。

　　53[不定項選擇題] 甲食品廠當月贈送自產瓶裝乳制品增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是( )。

　　A.2340÷(1+17%)×17%=340(元)

　　B.3510÷(1+17%)×17%=510(元)

　　C.2340×(1+10%)×17%=437.58(元)

　　D.3510×17%=596.7(元)

　　參考答案：B

　　參考解析：(1)將自產的貨物用于贈送，應當視同銷售貨物處理。(2)由于該項業務無銷售額，應核定銷售額。(3)核定銷售額時，應按下列順序進行：①按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;②按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定;③按組成計稅價格確定。在本題中，該批乳制品有同類乳制品價格，應按同類乳制品價格核定銷售額，而非直接組成計稅價格進行計算(選項AC錯誤);另外，題目明確交待“3510元”為含稅價款，應當作價稅分離處理(選項D錯誤)。

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