五、綜合題

　　1、【正確答案】 (1)實際發生的廣告費和業務宣傳費為=500+300=800(萬元)。

　　廣告費和業務宣傳費扣除限額=5000×15%=750(萬元)，實際發生數大于限額，按限額750萬元扣除。

　　(2)業務招待費扣除限額：

　　當年銷售(營業)收入的5‰=5000×5‰=25(萬元)，實際發生業務招待費的60%=60×60%=36(萬元)，所以，業務招待費稅前扣除額為25萬元。

　　(3)福利費扣除限額=600×14%=84(萬元)，實際發生數104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。

　　補充養老保險扣除限額=600×5%=30(萬元)，實際發生數40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。

　　(4)稅法規定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除;計提的固定資產減值準備不是實際損失不得在稅前扣除;逾期兩年的應收賬款不得扣除，消防部門檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補繳的所得稅款不得在稅前扣除。

　　企業2010年稅前可扣除的營業外支出為30萬元。

　　(5)企業2010年應納稅所得額

　　=190-20-40+(500+300-750)+(60-25)+(104-84)+(40-30)+(100-30)

　　=315(萬元)

　　企業2010年應納所得稅額=315×25%-100×10%=68.75(萬元)

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