四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56假定某企業為工業企業，全年經營業務如下：

　　(1)取得銷售收入2400萬元;

　　(2)銷售成本1343萬元;

　　(3)發生銷售費用650萬元(其中廣告費410萬元)，管理費用350萬元(其中業務招待費15萬元)，財務費用60萬元;

　　(4)稅金160萬元(含增值稅120萬元);

　　(5)營業外收入70萬元，營業外支出20萬元(含通過公益性社會團體向貧困山區捐款10萬元，支付環境污染罰款3萬元);

　　(6)計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、職工福利費支出25萬元，職工教育經費8萬元。

　　要求：計算本企業應繳納的企業所得稅額。

　　答案解析:

　　(1)廣告費調增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

　　(2)2400×5%0=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業務招待費調增所得額=15-9=6(萬元)

　　(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

　　支付環境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業外支出納稅調增額=10-0.84+3=12.16(萬元)。

　　(4)職工工會經費扣除限額：150×2%=3(萬元)，實際發生3萬元，因此不用納稅調整;職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元)，實際發生25萬元，調整增加所得額=25-21=4(萬元)。

　　職工教育經費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發生額8萬元，應該調整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)。

　　(5)應納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

　　應繳納企業所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

　　57 2012年4月，甲租用乙的一間平房經營日用品，雙方約定，租用期為3年，每年租金為6000元;每半年結算一次租金。雙方未就維修義務的承擔作出約定。

　　2013年7月，由于當地連日降雨，致使該租賃房屋承重墻下沉并出現了3厘米寬的裂縫，房屋有倒塌的危險。甲要求乙維修，乙未答復。甲無奈自己請來建筑隊，對房屋進行加固維修，共花費人民幣1260元。但房屋倒塌危險仍未消除。

　　當年10月，甲與乙結算當期的房租時，要求扣除其花費的維修費用并因為房屋危險提出解除合同，乙不同意，甲隨后搬離該房屋。

　　要求：根據上述事實及《合同法》的規定，回答下列問題：

　　(1)甲是否有權要求扣除維修費用?簡要說明理由。

　　(2)甲是否有權解除租賃合同?簡要說明理由。

　　答案解析:

　　(1)甲有權扣除維修費用。根據規定，出租人應當履行租賃物的維修義務，但當事人另有約定的除外。承租人在租賃物需要維修時，可以要求出租人在合理期限內維修。出租人未履行維修義務的，承租人可以自行維修，維修費用由出租人承擔。本題房屋出現倒塌危險時，甲要求乙維修，乙未答復，甲可以自行請人維修，維修費用應由乙承擔。

　　(2)甲有權解除租賃合同。根據規定，租賃物危及承租人的安全或者健康的，即使承租人訂立合同時明知該租賃物質量不合格，承租人仍然可以隨時解除合同。本題乙的房屋經維修后仍有倒塌危險，危及甲的人身安全，甲有權解除合同。

　　58 甲公司是由自然人乙和自然人丙于2009年8月共同投資設立的有限責任公司。2013年4月，甲公司經過必要的內部批準程序，決定公開發行公司債券，并向國務院授權的部門報送有關文件，報送文件中涉及有關公開發行公司債券并上市的方案要點如下：

　　(1)截止到2012年12月31日，甲公司經過審計后的財務會計資料顯示：注冊資本為5000萬元，資產總額為26000萬元，負債總額為8000萬元;在負債總額中，沒有既往發行債券的記錄;2010年度至2012年度的可分配利潤分別為1200萬元、1600萬元和2000萬元。

　　(2)甲公司擬發行公司債券8000萬元，募集資金中的1000萬元用于修建職工文體活動中心，其余部分用于生產經營;公司債券年利率為4%，期限為3年。

　　(3)公司債券擬由丁承銷商包銷。根據甲公司與丁承銷商簽訂的公司債券包銷意向書，公司債券的承銷期限為120天，丁承銷商在所包銷的公司債券中，可以預先購入并留存公司債券2000萬元，其余部分向公眾發行。

　　要求：根據上述內容，結合法律規定，分別回答下列問題：

　　(1)甲公司的凈資產和可分配利潤是否符合公司債券發行的條件?并分別說明理由。

　　(2)甲公司發行的公司債券數額和募集資金用途是否符合有關規定?并分別說明理由。如果公司債券發行后上市交易，公司債券的期限是否符合規定?并說明理由。

　　(3)甲公司擬發行的公司債券由丁承銷商包銷是否符合規定?并說明理由。公司債券的承銷期限和包銷方式是否符合規定?并分別說明理由。

　　答案解析:

　　(1)①甲公司的凈資產符合公司債券的發行條件。根據規定，發行公司債券，有限責任公司的凈資產不低于6000萬元。在本題中，甲公司2012年12月31日的凈資產為18000萬元(26000-8000)，符合規定。

　　②甲公司可分配利潤符合公司債券發行的條件。根據規定，發行公司債券，最近3年的平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。在本題中，甲公司最進3年的平均可分配利潤為1600萬元，8000萬元公司債券1年需支付的利息為320萬元，因此，可分配利潤符合公司債券發行的條件。

　　(2)①公司發行的債券數額不符合規定。根據規定，累計債券余額不得超過公司凈資產的40%。在本題中，公司債券數額(8000萬元)超過了甲公司凈資產(18000萬元)的40%(8000/18000：44.4%)。

　　②甲公司募集資金用途不符合規定。根據規定，公開發行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。在本題中，甲公司將募集資金中的1000萬元用于修建職工文體活動中心，屬于非生產性支出，故不符合法律的規定。

　　③公司債券的期限符合規定。根據規定，公司債券上市交易的，公司債券的期限為1年以上。在本題中，甲公司的公司債券期限為3年符合規定。

　　(3)①公司債券由丁承銷商包銷不符合規定。根據規定，向不特定對象公開發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承銷團承銷。而本題只有丁一家承銷商進行承銷，故不符合規定。

　　②公司債券的承銷期限不符合規定。根據規定，證券的代銷、包銷期限最長不得超過90日。而本題中，丁承銷商的包銷期限為120天，故不符合規定。

　　③包銷方式不符合規定。根據規定，證券公司在代銷、包銷期內，對所代銷、包銷的證券應當保證先行出售給認購人，證券公司不得為本公司預留所代銷的證券和預先購入并留存所包銷的證券。

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