綜合題(本類題共1題，共12分。)

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　　甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)為某市一家酒廠，生產(chǎn)各種酒類產(chǎn)品。2014年2月，甲企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務(wù)：

　　(1)向乙企業(yè)銷售白酒80噸，取得不含稅銷售收入400萬元，另單獨收取包裝費37萬元。向個人零售白酒5噸，取得銷售額11.7萬元。

　　(2)銷售A牌紅酒15噸，取得不含稅銷售額150萬元(不含禮品)，同時贈送一批B牌紅酒作為禮品。禮品的成本為20萬元，已知紅酒消費稅稅率為10%，成本利潤率為5%，8牌紅酒無同類貨物市場價格。

　　(3)采用分期收款方式向某企業(yè)銷售白酒20噸，合同約定不含稅銷售額共計100萬元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日收取，由于該企業(yè)資金緊張，經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)本月實際收取不含稅貨款50萬元。

　　(4)用自產(chǎn)的白酒換取丙企業(yè)含稅價相等的玉米用于釀造白酒，已知換出白酒的市場含稅價324000元，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。同時用市場不含稅價為8萬元的自產(chǎn)白酒，換取了一家水泥廠的水泥，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，當月將全部水泥投入本廠辦公樓的維修。

　　(5)銷售糧食白酒和啤酒給丁商場，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款400000元.另外收取包裝物押金20000元;銷售啤酒開具普通發(fā)票，收取價稅合計款117000元.另外收取包裝物押金10000元。合同約定，丁商場于2014年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠時，可取回全部押金。

　　(6)外購酒精，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬元、增值稅68萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用其中的70%用于勾兌生產(chǎn)白酒。

　　(7)向農(nóng)民收購一批小麥，收購憑證上注明買價50萬元，支付不含稅運輸費用1.91萬元，取得運輸公司(增值稅一般納稅人)開具的增值稅專用發(fā)票;購進后當月將其中的70%用于企業(yè)職工食堂。向農(nóng)民收購玉米，收購憑證上注明買價50萬元，運輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。月末，由于連續(xù)降雨引發(fā)洪災(zāi)，致使當月收購小麥的30發(fā)生毀損。當月由于庫管員疏于管理。企業(yè)上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜，其賬面成本為25萬元。

　　(8)將C牌紅酒交給某商場代銷，商場平價與甲企業(yè)結(jié)算，同時按零售價5%收取返還收入5000元.甲企業(yè)委托代銷貨物已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票。

　　(9)甲企業(yè)將本企業(yè)使用過7年的一臺設(shè)備銷售，取得價稅合計金額為35萬元，該設(shè)備購進時不得抵扣且未抵扣進項稅額。

　　要求：根據(jù)上述資料計算回答下列問題。

　　(1)計算業(yè)務(wù)(1)涉及的增值稅銷項稅額;

　　(2)計算甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計算的增值稅銷項稅額;

　　(3)計算甲企業(yè)采用分期收款方式銷售白酒應(yīng)計算的銷項稅額;

　　(4)計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額;

　　(5)計算甲企業(yè)業(yè)務(wù)(5)涉及的銷項稅額;

　　(6)計算甲企業(yè)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)納的增值稅;

　　(7)計算甲企業(yè)2014年2月全部的增值稅銷項稅額;

　　(8)計算甲企業(yè)2014年2月可以抵扣的進項稅額;

　　(9)計算甲企業(yè)2014年2月應(yīng)納的增值稅。

　　參考解析：

　　(1)銷售白酒收取的包裝費屬于價外費用，應(yīng)該換算為不含稅的銷售額計征增值稅，向個人銷售白酒取得的零售額是含稅的，要換算為不含稅金額計稅。所以銷項稅額=[400+(37+11.7)÷(1+17%)]×17%=75.08(7/元)

　　(2)業(yè)務(wù)(2)：贈送的紅酒屬于視同銷售行為，沒有銷售額的，需要組成計稅價格計算繳納增值稅。銷項稅額=150×17%+20×(1+5%)÷(1-10%)×17%=29.47(萬元)。

　　業(yè)務(wù)(8)：將紅酒交付商場代銷屬于視同銷售行為，應(yīng)該計算銷項稅額=5000+5%+(1+17%)×17%÷10000：

　　1.45(萬元)。

　　甲企業(yè)銷售紅酒應(yīng)計算的銷項稅額=29.47+1.45=30.92(萬元)。

　　(3)采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天;銷項稅額：100×60%×17%=10.2(萬元)。

　　(4)業(yè)務(wù)(7)中“企業(yè)當月由于庫管員疏于管理，上月從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品全部被盜”需要做進項稅額轉(zhuǎn)出=25÷(1-13%)×13%=3.74(萬元)。

　　(5)銷售白酒收取的包裝物押金在收取時就應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額計算增值稅銷項稅，銷售啤酒收取的包裝物押金在逾期的時候才計算銷項稅，收取當期不用計算銷項稅。業(yè)務(wù)(5)銷項稅額=400000×17%+20000+1.17×17%+117000+1.17×17%=87905.98(元)=8.79(萬元)。

　　(6)銷售自己使用過的設(shè)備應(yīng)納稅額=35÷(1+4%)×4%×50%=0.67(萬元)。

　　(7)業(yè)務(wù)(1)銷項稅額=75.08(萬元);業(yè)務(wù)(2)銷項稅額=29.47(萬元);業(yè)務(wù)(3)銷項稅額=10.2(萬元)：業(yè)務(wù)

　　(4)銷項稅額=32.4+1.17×17%+8×17%=6.07(萬元);業(yè)務(wù)(5)銷項稅額=8.79(萬元);業(yè)務(wù)(8)銷項稅額：1.45(萬元);當月全部銷項稅額額=75.08+29.47+10.2+6.07+8.79+1.45=131.06(萬元)。

　　(8)換取水泥用于辦公樓維修，其進項稅額不得抵扣，業(yè)務(wù)(4)可以抵扣的進項稅額=324000+10000÷(1+13%)×13%=3.73(萬元);增值稅進項稅額是憑票抵扣的，和生產(chǎn)領(lǐng)用量沒有關(guān)系，業(yè)務(wù)(6)可以抵扣的進項稅額：400×17%=68(萬元);因管理不善造成的損失進項稅額不得抵扣，自然災(zāi)害造成的損失，進項稅額可以抵扣，

　　業(yè)務(wù)(7)可以抵扣的進項稅額=(50×13%+1.91×11%)×(1-70%)+50×13%×(1-5%)-3.74=4.45(萬元);12月份可

　　以抵扣的進項稅額=3.73+68+4.45=76.18(萬元)

　　(9)2014年2月份應(yīng)納增值tg=131.06-76.18+0.67=55.55(萬元)。

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