【例題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，在計算企業應納稅所得額時，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，有關費用支出不超過規定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。下列各項中，屬于該有關費用的是(　)。(應試指南312頁第7題)

　　A.工會經費

　　B.社會保險費

　　C.職工福利費

　　D.職工教育經費

　　『正確答案』D

　　『答案解析』根據規定，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列企業繳納的保險費用中準予在稅前扣除的有(　)。

　　A.企業財產保險費用

　　B.為高空作業人員支付的人身安全商業保險費用

　　C.為企業高管支付的人身安全商業保險費用

　　D.企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險支出

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』為企業高管支付的人身安全商業保險費用屬于其他商業保險，不得扣除。

　　【例題·單選題】某超市2013年實發工資總額為1000萬元，發生職工教育經費支出29萬元;2014年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出28萬元，根據企業所得稅法律制度的規定，該超市在計算2014年應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費支出為(　)萬元。

　　A.25

　　B.28

　　C.30

　　D.32

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2013年準予扣除的職工教育經費限額=1000×2.5%=25(萬元)，2013年只能扣除25萬元，4萬元結轉到以后年度扣除;2014年準予扣除的職工教育經費限額=1200×2.5%=30(萬元)，28萬元均準予扣除，13年尚未結轉的4萬元中可以在限額內扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經費支出=28+2=30(萬元)。

　　【例題·判斷題】軟件生產企業發生的職工培訓費用在計算當年的企業所得稅應納稅所得額時，可以據實全額扣除。(　)(應試指南309頁第2題)

　　『正確答案』√

　　『答案解析』對于軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，可以據實全額在企業所得稅前扣除。

　　【例題·單選題】甲公司是位于北京的技術先進型服務企業，2016年實發工資總額為1000萬元，發生職工教育經費支出65萬元;2017年實發工資總額1200萬元，發生職工教育經費支出120萬元，年度利潤總額250萬元，假設無其他納稅調整事項，根據企業所得稅法律制度的規定，該公司2017年應繳納的企業所得稅是(　)萬元。

　　A.37.5

　　B.41.1

　　C.68.5

　　D.95

　　『正確答案』B

　　『答案解析』符合條件的技術先進型服務企業實際發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2016年度準予扣除的職工教育經費=1000×8%=80萬元，實際支出65萬元，當年可以全部扣除。2017年度準予扣除的職工教育經費=1200×8%=96萬元，實際支出120萬元，納稅調增120-96=24萬元，250+24=274萬元，應納稅額=274×15%=41.1萬元。

　　【例題·單選題】某制造企業2014年取得商品銷售收入3000萬元，出租設備租金收入200萬元，發生與生產經營有關的業務招待費支出18萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業在計算當年應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A.10.8

　　B.15

　　C.16

　　D.18

　　『正確答案』A

　　『答案解析』銷售收入包括主營業務收入、其他業務收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200(萬元)，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。銷售收入的5‰=3200×5‰=16(萬元)，18×60%=10.8(萬元);因此本題選項A正確。

　　【例題·多選題】甲公司2013年度取得銷售收入為4000萬元，當年發生的與經營有關的業務招待費支出60萬元、廣告費和業務宣傳費200萬元。根據企業所得稅法律制度的規定，甲公司在計算當年應納稅所得額時，下列關于業務招待費、廣告費和業務宣傳費準予扣除數額的表述中，正確的有(　)。

　　A.業務招待費準予扣除的數額為20萬元

　　B.業務招待費準予扣除的數額為36萬元

　　C.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為600萬元

　　D.廣告費和業務宣傳費準予扣除的數額為200萬元

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』(1)企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除(60×60%=36萬元)，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰(4000×5‰=20萬元)。則可以稅前扣除的業務招待費是20萬元。(2)企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分(4000×15%=600萬元)，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。實際發生200萬元，所以稅前可以扣除200萬元。

　　【例題·單選題】甲公司向乙公司臨時拆借資金200萬元，借款期限為4個月。甲公司支付利息8萬元。已知金融機構同期同類貸款的月利率為0.3%，同期存款的月利率為0.1%。甲公司在計算企業所得稅應納稅所得額時，該項借款利息允許扣除的金額為(　)萬元。

　　A.8

　　B.2.4

　　C.0.8

　　D.0.6

　　『正確答案』B

　　『答案解析』非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。準予扣除的利息為200×0.3%×4=2.4萬元。

　　【例題·單選題】根據企業所得稅法律制度的規定，企業繳納的下列稅金中，不得在計算企業應納稅所得額時扣除的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.房產稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』增值稅為價外稅，應納稅所得額計算時不得扣除。

　　【例題·單選題】2013年度，某企業通過市政府向災區捐款100萬元，直接向受災小學捐款20萬元，兩筆捐款均在營業外支出中列支。該企業當年的利潤總額為1000萬元。假設不考慮其他納稅調整事項。根據企業所得稅法律制度的規定，該企業2013年度應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.1000

　　B.1020

　　C.1120

　　D.1070

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業通過市政府向災區捐款100萬元，屬于公益性捐贈支出，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則可以扣除的限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈100萬元，可以全額稅前扣除;對于直接向受災小學的捐款20萬元不得稅前扣除，所以需要納稅調整20萬元。則該企業2013年度應納稅所得額=1000+20=1020(萬元)。

　　【例題·多選題】根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，在計算應納稅所得額時準予按一定比例扣除的公益、救濟性捐贈有(　)。

　　A.納稅人直接向某學校的捐贈

　　B.納稅人通過企業向自然災害地區的捐贈

　　C.納稅人通過公益性社會團體向災區的捐贈

　　D.納稅人通過民政部門向貧困地區的捐贈

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』允許稅前扣除的公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈，直接捐贈不可以扣除。

　　【例題·判斷題】企業公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后五年內在計算應納稅所得額時扣除。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』企業公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

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