四、計算題

　　1. 甲公司對外提供中期財務會計報告，2008年3月25日購入乙公司股票20萬股劃分為交易性金融資產，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的交易費0.52萬元，購買價款中包含已宣告尚未發放的現金股利4萬元。4月10日，甲公司收到乙公司現金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付交易費用0.54萬元。

　　要求：(1)編制甲公司購入股票的會計分錄。

　　(2)編制4月10日甲公司收到股利的會計分錄。

　　(3)編制6月30日甲公司確認公允價值變動的會計分錄。

　　(4)編制11月10日甲公司出售股票的會計分錄。

　　2. 甲、乙兩公司簽訂了一份400萬元的勞務合同，甲公司為乙公司開發一套軟件系統(以下簡稱項目)。2006年3月2日項目開發工作開始，預計2008年2月26日完工。預計開發完成該項目的總成本為360萬元。其他有關資料如下：

　　(1)2006年3月30日，甲公司預收乙公司支付的項目款170萬元存入銀行。

　　(2)2006年甲公司為該項目實際發生勞務成本126萬元。

　　(3)至2007年12月31日，甲公司為該項目累計實際發生勞務成本315萬元。

　　(4)甲公司在2006年、2007年末均能對該項目的結果予以可靠估計。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2006年、2007年該項目的完成程度。

　　(2)計算甲公司2006年、2007年該項目確認的收入和費用。

　　(3)編制甲公司2006年收到項目款、確認收入和費用的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3. 大海公司2007年度和2008年度的有關資料如下：

　　(1)2007年年初未分配利潤為400萬元，本年利潤總額為1200萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。按稅法規定本年度準予扣除的業務招待費為40萬元，實際發生業務招待費60萬元;國庫券利息收入為40萬元;企業債券利息收入50萬元。除此之外，不存在其他納稅調整因素。

　　(2)2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現金股利80萬元。

　　(3)2008年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2007年利潤分配方案：按2007年稅后利潤的10%提取法定盈余公積;向投資者宣告分配現金股利100萬元。

　　要求：

　　(1)計算大海公司本期所得稅費用，并編制相應的會計分錄;

　　(2)根據2008年2月6日董事會提請股東大會2007年利潤分配議案，編制相應的會計分錄;

　　(3)根據2008年3月6日股東大會批準董事會提請股東大會2007年利潤分配方案，編制大海公司向投資者宣告分配現金股利的會計分錄;

　　(4)計算年末未分配利潤。

　　(除“所得稅費用”和“應付股利”科目外，其他科目均需要寫出二級明細科目。金額單位用萬元表示)

　　4. 企業自行研制開發一項技術，經申請獲得專利權。有關資料如下：

　　(1)2008年5月1日以銀行存款支付研究費用9 000元;

　　(2)2008年12月1日以銀行存款支付律師費5 800元，注冊費200元，無形資產當日達到預定可使用狀態;

　　(3)企業按規定在5年內平均分攤，并于每月末攤銷;

　　(4)2009年7月1日，企業為保持此專利權的先進性，進行后續研究，發生研究費用3 000元，以銀行存款支付;

　　(5)2009年12月1日，企業以18 000元將此專利出售給A公司，款項已存銀行;出售該專利權按5%計算營業稅。

　　要求：

　　(1)計算該專利權的入賬價值，并編制研制過程與注冊業務的相關付款業務分錄。

　　(2)計算每月末的攤銷額，并編制攤銷分錄。

　　(3)編制企業為保持專利權的先進性支付研制費的分錄。

　　(4)計算該專利權的出售損益，并編制相應分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目)