五、綜合題

　　1. 正保股份有限公司(以下簡稱正保公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為l7%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。正保公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。

　　正保公司2008年9月發生的經濟業務如下：

　　(1)以交款提貨銷售方式向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為4萬元，實際成本為3.4萬元，提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項已收到存入銀行。

　　(2)與B公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，B公司按代銷商品協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為5萬元，實際成本為3.6萬元，商品已運往B公司。本月末收到B公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%;同時收到已售出代銷商品的代銷款(已扣除手續費)。

　　(3)與C公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為3萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款1萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發生安裝成本l.2萬元(假定均為安裝人員工資)。

　　(4)向D公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款35萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。D公司預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本15萬元(其中，生產人員工資5萬元，原材料10萬元)。

　　(5)向E公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為100萬元，實際成本為80萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給E公司。E公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為l2月10日。E公司因受場地限制，推遲到下月23日提貨。

　　(6)與H公司簽訂一項設備維修服務協議。本月末，該維修服務完成并經H公司驗收合格，增值稅發票上標明的金額為42.74，增值稅為7.26。貨款已經收到，為完成該項維修服務，發生相關費用l0.4萬元(假定均為維修人員工資)。

　　(7)M公司退回l999年l2月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為6萬元，實際成本為4.7萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。

　　(8)計算本月應交所得稅。假定該公司適用的所得稅稅率為33%，本期無任何納稅調整事項。

　　其他相關資料：

　　除上述經濟業務外，正保公司登記9月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下：

　　要求：

　　(1)編制正保公司上述(1)至(8)項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)編制正保公司9月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數)