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| 第 7 頁：參考答案 |
四、計算題
1
[答案]
(1)①12月1日賒銷時
借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
借：主營業(yè)務(wù)成本 85
貸：庫存商品 85
12月19日收到貨款時
借：銀行存款 116
財務(wù)費用 1
貸：應(yīng)收賬款 117
②借：主營業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 1.7
貸：銀行存款 11.7
③借：銀行存款 140.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 20.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 75
貸：庫存商品 75
④借：應(yīng)收賬款 17.55
貸：主營業(yè)務(wù)收入 15〔17.55/(1+17%)=15〕
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2.55(15×17%)
借：勞務(wù)成本 20
貸：應(yīng)付職工薪酬 20
借：主營業(yè)務(wù)成本 20
貸：勞務(wù)成本 20
⑤借：委托代銷商品 180
貸：庫存商品 180
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 6.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 36
貸：委托代銷商品 36
⑥借：銀行存款 40
貸：預(yù)收賬款 40
⑦借：主營業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17
貸：銀行存款 116
財務(wù)費用 1
借：庫存商品 85
貸：主營業(yè)務(wù)成本 85
(2)主營業(yè)務(wù)收入=100-10+120+15+40-100=165(萬元)
主營業(yè)務(wù)成本=85+75+20+36-85=131(萬元)
[該題針對“收入的核算”知識點進行考核]
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