四、計算題

　　1. 恒通股份有限公司(以下簡稱恒通公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格均不含增值稅額，所有勞務均屬于工業性勞務。銷售實現時結轉銷售成本。恒通公司銷售商品和提供勞務為主營業務。2009年12月，恒通公司銷售商品和提供勞務的資料如下：

　　(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設計算現金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為85萬元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現金折扣金額后的款項，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5%的折讓(恒通公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，并收到款項)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。恒通公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發票和支付折讓款項。

　　(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現銷方式向D公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為120萬元，實際成本75萬元，提貨單已交D公司。款項已于當日收到，存入銀行。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項設備維修合同。該合同規定，該設備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經E公司驗收合格。恒通公司實際發生的維修費用為20萬元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發生重大財務困難，恒通公司預計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

　　(5)12月25日，與F公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，恒通公司按代銷協議價收取所代銷商品的貨款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協議價200萬元(不含增值稅額)，實際成本為180萬元。商品已運往F公司。12月31日，恒通公司收到F公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項尚未收到。

　　(6)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規定，商品總價款為80萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內交貨。合同簽訂日，收到C公司預付的款項40萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當月1日所購全部商品。經查核，該批商品存在質量問題，恒通公司同意了A公司的退貨要求。當日，收到A公司交來的稅務機關開具的進貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發票和支付退貨款項。

　　要求：

　　(1)編制恒通公司12月份發生的上述經濟業務的會計分錄。

　　(2)計算恒通公司12月份主營業務收入和主營業務成本。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　2. 同順股份有限公司(以下簡稱同順公司)系工業企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，產品銷售為其主營業務。

　　同順公司2009年12月發生如下業務：

　　(1)12月5日，向甲企業銷售材料一批，價款為350000元，該材料發出成本為250000元。當日收取面值為409500元的票據一張。

　　(2)12月10日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元，款項已收存銀行。

　　(3)12月13日，向乙企業賒銷A產品50件，單價為10000元，單位銷售成本為5000元。

　　(4)12月18日，丙企業要求退回本年11月25日購買的20件A產品。該產品銷售單價為

　　10000元，單位銷售成本為5000元，其銷售收入200000元已確認入賬，價款尚未收取。經查明退貨原因系發貨錯誤，同意丙企業退貨，并辦理退貨手續和開具紅字增值稅專用發票。

　　(5)12月21日，乙企業來函提出12月13日購買的A產品質量不完全合格。經協商同意按銷售價款的10%給予折讓，并辦理退款手續和開具紅字增值稅專用發票。

　　(6)12月31日，計算本月應交納的城市維護建設稅4188.8元，其中銷售產品應交納3722.3元，銷售材料應交納 466.5元;教育費附加1795.2元，其中銷售產品應交納1616.7元，銷售材料應交納 178.5元。

　　要求：根據上述業務編制相關的會計分錄。

　　(答案中的金額以元為單位;“應交稅費”科目須寫出二級和三級明細科目，其他科目可不寫出明細科目)。