四、計算分析題

　　1.【答案】本題考核無形資產和投資性房地產的核算。

　　(1)借：無形資產600

　　貸：研發支出——資本化支出598

　　銀行存款2

　　借：投資性房地產910

　　貸：銀行存款910

　　(2)2009年度無形資產計提的攤銷額=600/8=75(萬元)

　　借：制造費用75

　　貸：累計攤銷75

　　2009年度投資性房地產計提的折舊額=(910-10)/15×11/12=55(萬元)

　　借：其他業務成本55

　　貸：投資性房地產累計折舊55

　　(3)借：銀行存款100

　　貸：其他業務收入100

　　(4)2010年末無形資產的賬面價值=600-75×2=450，則無形資產應該計提的減值準備=450—420=30(萬元)

　　借：資產減值損失30

　　貸：無形資產減值準備30

　　(5)借：銀行存款1000

　　貸：其他業務收入1000

　　借：營業稅金及附加50

　　貸：應交稅費——應交營業稅50

　　借：其他業務成本735

　　投資性房地產累計折舊175

　　貸：投資性房地產910

　　借：銀行存款400

　　累計攤銷220

　　無形資產減值準備30

　　貸：無形資產600

　　應交稅費——應交營業稅20

　　營業外收入30

　　【解析】出售時投資性房地產累計折舊=(910-10)/15×(11+12+12)/12=175(萬元);專利技術出售時累計攤銷=75×2+420/6=220(萬元)。

　　2.【答案】本題考核主要經濟業務的核算及增值稅的計算。

　　(1)編制相關的會計分錄：

　　①借：應收賬款187.2

　　貸：主營業務收入160

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)27.2

　　借：主營業務成本128

　　貸：庫存商品128

　　②借：原材料480

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)81.6

　　貸：應付票據561.6

　�、劢瑁涸诮üこ�280.8

　　貸：原材料240

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)40.8

　�、芙瑁汗芾碣M用140.4

　　貸：應付職工薪酬140.4

　　借：應付職工薪酬140.4

　　貸：主營業務收入120

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)20.4

　　借：主營業務成本112

　　貸：庫存商品112

　　⑤借：長期股權投資383.76

　　貸：其他業務收入328

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)55.76

　　借：其他業務成本328

　　貸：原材料328

　�、藿瑁捍幚碡敭a損溢93.6

　　貸：原材料80

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)13.6

　�、呓瑁簯欢愘M——應交增值稅(已交稅金)30

　　貸：銀行存款30

　　(2)計算銷項稅額和應交未交的增值稅額

　　6月份發生的銷項稅額

　　=27.2+20.4+55.76

　　=103.36(萬元)

　　6月份應交未交的增值稅額

　　=103.36+40.8+13.6-81.6-32-30

　　=14.16(萬元)