四、計算分析題(本類題共2題，每小題6分，共12分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

　　1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司2008年至2012年與無形資產和投資性房地產有關的業務資料如下：

　　(1)甲公司2008年自行研究開發一項新產品的專利技術，在研究開發過程中，發生的材料費用為448萬元，工資費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2009年1月該專利技術已經達到預定用途，并成功申請專利權，發生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利權預計使用壽命為8年，假定該項專利權的殘值為0。

　　(2)2009年1月，甲公司購入一幢建筑物直接對外出租，款項910萬元以銀行存款轉賬支付。不考慮其他相關稅費。該建筑物預計使用壽命為15年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法按年計提折舊。甲公司將取得的該項建筑物自當月起用于對外經營出租，并對該房地產采用成本模式進行后續計量。

　　(3)甲公司該項房地產2009年取得租金收入為100萬元，已存人銀行。假定不考慮其他相關稅費。

　　(4)2010年末該專利權發生貶值，預計未來現金流量的現值為420萬元，出售凈額為400萬元。

　　(5)2011年12月，甲公司將該用于出租的建筑物出售，售價為1000萬元，應交營業稅為50萬元。

　　(6)2012年1月甲公司將專利權出售，實收款項400萬元存人銀行，應交營業稅20

　　萬元。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2009年1月無形資產和投資性房地產入賬的會計分錄。

　　(2)計算2009年度甲公司對專利權計提的攤銷額和對該項建筑物計提的折舊額，并編制相應的會計分錄。

　　(3)編制甲公司2009年取得該項建筑物租金收入的會計分錄。

　　(4)計算2010年末無形資產應計提的減值金額，并做相應的會計分錄。

　　(5)編制甲公司出售建筑物和無形資產的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.正遠公司為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2010年5月31日“應交稅費——應交增值稅”科目借方余額為32萬元，該借方余額均可用下月的銷項稅額抵扣。6月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：

　　(1)銷售產品一批，銷售價格為160萬元(不含增值稅額)，實際成本為128萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(2)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為480萬元，增值稅額為81.6萬元。公司已開出商業承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(3)建造廠房領用原材料一批，該批原材料實際成本為240萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為40.8元。

　　(4)將自產產品一批作為集體福利發放給職工食堂。該批產品的實際成本為112萬元，市場售價為120萬元。

　　(5)用原材料對外長期投資，雙方協議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為328萬元，應交納的增值稅額為55.76萬元。

　　(6)因管理不善導致一批原材料霉爛變質，該批原材料的實際成本為80萬元，增值稅額為13.6萬元(尚未批準處理)。

　　(7)用銀行存款交納本月增值稅30萬元。

　　要求：

　　(1)編制上述經濟業務(1)-⑺相關的會計分錄(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算正遠公司6月份發生的銷項稅額和應交未交增值稅額。