四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47根據下面內容，回答47-51題：

　　X公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，其有關資料如下：

　　(1)產品、材料銷售價格中均不含增值稅。

　　(2)按實際成本核算，逐筆結轉銷售成本。

　　(3)2012年12月1日有關科目余額如下：

　　有關科目余額表單位：元

　　(4)X公司2012年12月發生如下經濟業務：

　　①12月1日，銷售給甲公司一批產品，銷售價格50000元，產品成本40000元。產品已經發出，開出增值稅專用發票，款項尚未收到。為了及早收回貨款，雙方約定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。12月16日X公司收到甲公司的貨款。

　　②12月5日，購入原材料一批，增值稅專用發票上注明的金額為400000元，增值稅68000元。材料已經到達，并驗收入庫。企業開出不帶息商業承兌匯票。

　　③12月15日對外銷售一批原材料，銷售價格300000元，材料實際成本110000元。材料已經發出，開出增值稅專用發票。款項已經收到，并存入銀行。

　　④12月25日出售一臺不需用辦公設備，設備賬面原價210000元，已提折舊34000元，已提減值準備為30000元，出售價格200000元。出售設備價款已經收到，并存入銀行，假定不考慮增值稅。

　　⑤12月31日計提存貨跌價準備3000元，計提無形資產減值準備300元。

　　⑥攤銷管理用無形資產1000元;計提管理用固定資產折舊15000元。

　　⑦本年度所得稅費用和應交所得稅為28550元;計提法定盈余公積8565元。

　　根據上述資料，下列選項表述正確的是(　　)。

　　A.12月16日，X公司應確認財務費用500元

　　B.出售固定資產使X公司的待處理財產損溢增加146000元

　　C.計提存貨跌價準備時，應借記資產減值損失，貸記存貨跌價準備

　　D.計提應交的所得稅應在營業稅金及附加中核算

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【解析】出售固定資產時，應將出售時的固定資產的賬面價值轉入固定資產清理賬戶中。計提應交的所得稅應借記所得稅費用，貸記應交稅費一一應交所得稅。

　　48對于X公司2012年12月發生的上述經濟業務，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.事項②中原材料的入賬價值為400000元

　　B.事項②中應確認的應付票據金額為468000元

　　C.事項③對X公司2012年度營業利潤的影響額為300000元

　　D.事項⑧應將原材料成本結轉到其他業務成本

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　【解析】事項③對X公司2012年度營業利潤的影響額為190000元(300000-110000)。

　　相關分錄為：

　　事項②12月5日購入原材料時：

　　借：原材料400000

　　應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應付票據468000

　　事項⑧借：銀行存款351000

　　貸：其他業務收入300000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業務成本ll0000

　　貸：原材料110000

　　49X公司本期發生的管理費用是(　　)元。

　　A.16000

　　B.16500

　　C.16300

　　D.16800

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　【解析】資料(6)：

　　借：管理費用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　　50 2012年12月31日資產負債表中的存貨項目金額是(　　)元。

　　A.1500000

　　B.400000

　　C.397000

　　D.1189600

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　【解析】存貨項目的金額=40000+50000+60000-40000+400000-110000-3000=397000(元)。

　　512012年12月31日資產負債表中的未分配利潤項目金額是(　　)元。

　　A.1214100

　　B.205650

　　C.1419750

　　D.1411185

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【解析】未分配利潤項目的金額=1214100+50000-40000-500+300000-110000+54000-(3000+300)-(1000+15000)-28550-8565=1411185(元)。

　　X公司會計分錄：

　　①12月1日銷售貨物時：

　　借：應收賬款58500

　　貸：主營業務收入50000

　　應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)8500

　　借：主營業務成本40000

　　貸：庫存商品40000

　　12月16日收到貨款時：

　　借：銀行存款58000

　　財務費用500

　　貸：應收賬款58500

　　②12月5日購入原材料時：

　　借：原材料400000

　　應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)68000

　　貸：應付票據468000

　　③12月15日銷售原材料時：

　　借：銀行存款351000

　　貸：其他業務收入300000

　　應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)51000

　　借：其他業務成本110000

　　貸：原材料110000

　　④12月25日出售設備時：

　　借：固定資產清理146000

　　累計折舊34000

　　固定資產減值準備30000

　　貸：固定資產210000

　　借：銀行存款200000

　　貸：固定資產清理200000

　　借：固定資產清理54000

　　貸：營業外收入54000

　　⑤12月31目：

　　借：資產減值損失3000

　　貸：存貨跌價準備3000

　　借：資產減值損失300

　　貸：無形資產減值準備300

　　⑥借：管理費用1000

　　貸：累計攤銷1000

　　借：管理費用15000

　　貸：累計折舊15000

　　⑦借：所得稅費用28550

　　貸：應交稅費一一應交所得稅28550

　　借：利潤分配8565

　　貸：盈余公積8565

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