四、不定項選擇題

　　1.2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經發出，每件成本為60元。合同約定乙公司應按每件l00元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續費。乙公司對外實際銷售l00件，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為loo00元，增值稅額為1700元，款項已經收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發票。假定甲公司發出商品時納稅義務尚未發生。不考慮其他因素。根據上述資料回答下列問題：

　　(1)甲公司確認商品銷售收入的時點是(　　)。

　　A.發出商品時

　　B.簽訂合同時

　　C.收到受托方的銷貨款時

　　D.收到受托方開來的代銷清單時

　　(2)該項業務對于甲公司2013年度利潤總額的影響金額為(　　)元。

　　A.3000

　　B.4000

　　C.5000

　　D.6000

　　(3)下列關于受托方乙公司的表述中，正確的有(　　)。

　　A.收到商品時應借記“受托代銷商品款”

　　B.該項業務中乙公司實際需要繳納增值稅

　　C.乙公司取得的手續費收入應計入“其他業務收入”

　　D.實現的銷售收入10000元應計入“應付賬款”

　　2.甲公司2012年發生如下經濟業務：

　　(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%。2012年3月1日，向乙公司銷售某商品1000件，每件標價2000元，實際售價每件1800元(不含增值稅額)，已開出增值稅專用發票，商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款，甲公司在合同中規定的現金折扣條

　　件為：2/10，1/20，n/30(計算現金折扣不考慮增值稅)。

　　(2)2012年3月10日甲公司委托丙企業代銷200件商品，銷售單價(不含稅)150元/件，實際成本l00元/件。

　　(3)2012年4月10日甲公司收到代銷清單，代銷商品已全部售出。丙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續費，并向甲公司結清代銷款。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(4)題：

　　(1)甲公司向乙公司銷售商品時確認的應收賬款和銷項稅額分別是(　　)元。

　　A.2306000，306000

　　B.2340000，340000

　　C.2106000，306000

　　D.2140000，340000

　　(2)根據業務(1)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.若2012年3月5日收到貨款，則實際收到2070000元

　　B.若2012年3月5日收到貨款，則實際收到2300000元

　　C.若2012年3月5日收到貨款，應確認財務費用36000元

　　D.若2012年3月5 日收到貨款，應確認財務費用40000元

　　(3)甲公司委托丙公司代銷商品，下列說法正確的是(　　)。

　　A.委托代銷商品在尚未取得代銷商品的清單，暫不計算銷項稅

　　B.委托代銷商品屬于甲公司的存貨

　　C.甲公司計入委托代銷商品科目的金額是20000元

　　D.甲公司結轉成本時減少庫存商品30000元

　　(4)丙公司向甲公司結清代銷款時，甲企業應做的賬務處理有(　　)。

　　A.借：應收賬款35100

　　貸：主營業務收入30000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5100

　　B.借：主營業務成本30000

　　貸：委托代銷商品30000

　　C.借：銷售費用3000

　　貸：應收賬款3000

　　D.借：銀行存款32100

　　貸：應收賬款32100

　　3.H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格不含增值稅，在確認銷售收入時逐筆結轉銷售成本。假定不考慮其他相關稅費。2012年3月份發生下列銷售業務：

　　(1)3 日，向A公司銷售商品1000件，每件商品的標價為80元，成本50元。為了鼓勵多購商品，H公司同意給予A公司10%的商業折扣。商品已發出，貨款已收存銀行。

　　(2)5日，向B公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為60000元，增值稅額為10200元，商品實際成本40000元，已計提跌價準備5000元。H公司為了及早收回貨款，在合同中規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。

　　(3)13日，收到B公司扣除所享受現金折扣后的全部款項，并存入銀行。假定計算現金折扣時不考慮增值稅。

　　(4)15日，向C公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發票上注明的售價為90000元，增值稅額為15300元。貨款尚未收到。

　　(5)20日，C公司發現15日所購商品不符合合同規定的質量標準，要求H公司在價格上給予8%的銷售折讓。H公司經查明后，同意給予折讓，開具增值稅專用發票(紅字)。

　　(6)25日，因部分商品的規格與合同不符，A公司退回所購商品200件。當日H公司按規定向A公司開具增值稅專用發票(紅字)，銷售退回允許抵減當期增值稅銷項稅額，退回商品已驗收入庫，通過銀行轉賬支付了退貨款。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(4)題：

　　(1)根據業務(1)下列說法正確的是(　　)。

　　A.對于商業折扣應該按照扣除商業折扣后的金額確認收入

　　B.商業折扣應該按照折扣額計入財務費用

　　C.H公司在發生商業折扣后實際收到的銀行存款金額應該為84240元

　　D.發生商業折扣后，結轉成本時需要按折扣比例沖減成本

　　(2)根據業務(2)和(3)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.H公司確認的收入不考慮現金折扣金額

　　B.H公司在結轉存貨成本的同時，應將存貨跌價準備轉出

　　C.H公司應確認財務費用1200元

　　D.應將發生的現金折扣直接沖減當期的主營業務收入

　　(3)根據業務(4)和(5)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.業務(4)中，H公司應確認應收賬款105300元

　　B.已經確認收入的銷售商品發生的銷售折讓應該沖減當期的主營業務收入

　　C.H公司收到C公司轉來的增值稅專用發票后應沖減1224元的銷項稅額

　　D.已經確認收入的銷售商品發生的銷售折讓應計人財務費用

　　(4)根據業務(6)賬務處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營業務收入14400

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)2448

　　貸：銀行存款16848

　　B.借：主營業務收入14400

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)2448

　　貸：銀行存款16848

　　C.借：管理費用10000

　　貸：庫存商品10000

　　D.借：庫存商品10000

　　貸：主營業務成本10000

　　4.W企業發生的經濟業務如下：

　　(1)W企業自2011年1月1日起為Z企業開發一項系統軟件。合同約定工期為兩年，合同總收入為50000元，2011年1月1日Z企業支付項目價款25000元，余款于軟件開發完成時支付。1月1 日，W企業收到2企業支付的該項目價款25000元，并存入銀行。該項目預計總成本為20000元。其他相關資料如下：

　　該項目于2012年12月31日完成并交付給Z企業，余款25000元已收到。W企業按開發程度確定該項目的完工程度，提供勞務交易結果能夠可靠估計。假定為該項目發生的實際成本均用銀行存款支付。

　　(2)W企業與乙公司簽訂協議，采用預收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為150000元。協議約定，該批商品銷售價格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應在協議簽訂時預付60%的貨款(按銷售價格計算)，剩余款項于下月交付商品時支付。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題：

　　(1)關于業務(1)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.收到價款25000元應確認為收入

　　B.收到價款25000元應確認為一項負債

　　C.2011年實際確認勞務成本為8000元

　　D.2011年應確認的收入為25000元

　　(2)關于業務(1)，2012年發生的業務表述不正確的是(　　)。

　　A.企業2012年實際發生的勞務成本為12000元

　　B.企業2012年確認主營業務收入30000元

　　C.企業2012年結轉成本12000元

　　D.企業2012年結轉成本20000元

　　(3)關于業務(2)，下列表述正確的是(　　)。

　　A.該企業應根據收款金額確認收入

　　B.該企業應確認的收入為200000元

　　C.該企業不確認收入

　　D.該企業應確認的收入為120000元

　　5.X上市公司(以下簡稱X公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。

　　2011年4月，X公司發生如下交易或事項：

　　(1)向甲公司銷售A商品一批，按商品標價計算的金額為312.5萬元，由于是成批銷售，X公司給予客戶4%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收回。該批商品實際成本為240萬元。

　　(2)向本公司在建工程人員確認并發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為30萬元，市場售價為50萬元。

　　(3)收到出租專利權使用費30萬元并存入銀行，該專利權的本月攤銷額為20萬元。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為145萬元，已計提存貨跌價準備2萬元。

　　(5)與乙公司簽訂協議，采用預收款方式向乙公司銷售一批商品，該批商品的實際成本為150000元。協議約定，該批商品銷售價格為200000元，增值稅稅額為34000元;乙公司應在協議簽訂時預付60%的貨款(按銷售價格計算)，剩余款項于下月交付商品時支付。

　　(6)在對存貨進行清查時發現，由于管理不善導致一批存貨霉爛變質，賬面價值4000元，應由該批原材料負擔的增值稅額為680元。(無需做批準后的處理)

　　(7)本月銷售的A商品，由于不符合合同規定的質量標準，客戶要求X公司在價格上再給予10%的銷售折讓。X公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。

　　(8)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為280萬元，預計合同總成本為200萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收人。截至本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入120萬元、勞務成本85萬元。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題：

　　(1)根據業務(1)和(2)，下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業務(1)應確認收入金額為312.5萬元

　　B.業務(1)應確認的增值稅銷項稅額為51萬元

　　C.業務(2)不應確認收入

　　D.業務(2)分錄為：

　　借：在建工程58.5

　　貸：主營業務收入50

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　(2)根據業務(3)和(4)，下列處理正確的是(　　)。

　　A.借：銀行存款30

　　貸：其他業務收入30

　　B.借：管理費用20

　　貸：累計攤銷20

　　C.借：銀行存款198.9

　　貸：主營業務收入170

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)28.9

　　D.借：其他業務成本145

　　貸：原材料145

　　(3)下列表述正確的是(　　)。

　　A.業務(5)應根據收款金額確認收入

　　B.業務(6)材料發生盤虧，其進項稅額要轉出

　　C.業務(7)應沖減主營業務收入31.25萬元，沖減增值稅銷項稅額5.31萬元

　　D.業務(8)應確認收入48萬元，結轉成本35萬元

　　(4)2011年4月應確認主營業務收入金額為(　　)萬元。

　　A.379.25

　　B.380.5

　　C.318

　　D.368

　　(5)2011年4月應確認主營業務成本金額為(　　)萬元。

　　A.65

　　B.305

　　C.420

　　D.450

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