52甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。該公司2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)4月20日，購買一塊土地使用權(quán)，購買價(jià)款為200000元，支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)3000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付。購買后準(zhǔn)備等其增值后予以轉(zhuǎn)讓，對(duì)該投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2012年6月30 日經(jīng)復(fù)核，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為205000元。2012年12月31日，將該投資性房地產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得的轉(zhuǎn)讓收入為300000元，全部款項(xiàng)已經(jīng)收到并存人銀行。

　　(2)5月24 日，購入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為30000元，增值稅額為5100元，另支付運(yùn)雜費(fèi)300元，包裝費(fèi)400元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為700元，按照年限平均法年末計(jì)提折舊。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，該固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。

　　(3)6月15 日，開始自建廠房一幢，購人為工程準(zhǔn)備的各種物資500000元，支付的增值稅額為85000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為80000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100000元，工程人員應(yīng)計(jì)工資100000元，以銀行存款支付的其他費(fèi)用30000元。2012年12月31日該工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(4)7月31日，將一棟新建成的辦公樓出租給乙企業(yè)使用，已確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假設(shè)這棟辦公樓的成本為1200000元，按照直線法計(jì)提折舊，使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。按照經(jīng)營租賃合同，乙企業(yè)每月支付租金60000元。12月31

　　日，這棟辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1170000元，以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　要求：根據(jù)上述資料，回答第52-56題。

　　關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法正確的是(　　)。

　　A.作為存貨的房地產(chǎn)屬于投資性房地產(chǎn)

　　B.采用公允價(jià)值模式也應(yīng)該計(jì)提折舊或攤銷

　　C.采用公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量要將公允價(jià)值變動(dòng)記在“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目中

　　D.處置的收入記在“投資收益”科目中

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，作為存貨的房地產(chǎn)不屬于投資性房地產(chǎn)。選項(xiàng)B，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷。選項(xiàng)D，出售的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中。

　　業(yè)務(wù)(1)的分錄如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)一成本203000

　　貸：銀行存款203000

　　借：投資性房地產(chǎn)～公允價(jià)值變動(dòng)2000

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

　　借：銀行存款300000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入300000

　　借：其他業(yè)務(wù)成本205000

　　貸：投資性房地產(chǎn)一成本203000

　　一公允價(jià)值變動(dòng)2000

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000

　　貸：其他業(yè)務(wù)成本2000

　　53關(guān)于業(yè)務(wù)(2)，下列分錄表述正確的有(　　)。

　　A.借：固定資產(chǎn)30700

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

　　貸：銀行存款35800

　　B.借：固定資產(chǎn)30000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

　　貸：銀行存款35100

　　C.2012年計(jì)提折舊分錄為：

　　借：制造費(fèi)用1750

　　貸：累計(jì)折舊1750

　　D.2012年計(jì)提折舊分錄為：

　　借：管理費(fèi)用1750

　　貸：累計(jì)折舊1750

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(2)的分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)30700

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5100

　　貸：銀行存款35800

　　借：制造費(fèi)用[(30700-700)/10/12×7]1750

　　貸：累計(jì)折舊1750

　　54關(guān)于業(yè)務(wù)(3)，下列表述不正確的有(　　)。

　　A.該廠房最終的價(jià)值為782000元

　　B.購人為工程準(zhǔn)備的各種物資的入賬價(jià)值是585000元

　　C.購人為工程準(zhǔn)備的各種物資的入賬價(jià)值是500000元

　　D.建造廠房領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的水泥時(shí)，計(jì)入在建工程的成本是97000元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(3)的分錄如下：

　　借：工程物資585000

　　貸：銀行存款585000

　　借：在建工程585000

　　貸：工程物資585000

　　借：在建工程97000

　　貸：庫存商品80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17000

　　借：在建工程130000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬100000

　　銀行存款30000

　　借：固定資產(chǎn)812000

　　貸：在建工程812000

　　55關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.出租辦公樓取得的收入應(yīng)記在“主營業(yè)務(wù)收入”科目中

　　B.出租辦公樓取得的收入應(yīng)記在“其他業(yè)務(wù)收入”科目中

　　C.每月計(jì)提的折舊額為5000元

　　D.每月計(jì)提的折舊額為30000元

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)(4)分錄為

　　借：銀行存款60000

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入60000

　　每月計(jì)提的折舊額=1200000/20/12=5000(元)

　　借：其他業(yè)務(wù)成本5000

　　貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊5000

　　56 關(guān)于業(yè)務(wù)(4)，12月31日的業(yè)務(wù)表述正確的有(　　)。

　　A.12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備之前，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1175000元

　　B.12月31日，計(jì)提減值準(zhǔn)備之后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1170000元

　　C.該投資性房地產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　D.該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，金額為5000元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　到12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=1200000-5000× 5=1175000(元)，大于

　　可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值=1175000-1170000=5000(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失5000

　　貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000

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