57 A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，營業稅稅率為5%，產品售價中均不含增值稅稅額，銷售產品為A公司的主營業務，2012年度，A公司發生如下業務：

　　(1)1月20日銷售甲產品一批，產品銷售價款為80萬元，產品成本為60萬元。產品已經發出，并開具了增值稅專用發票，貨款尚未收到。A公司給予的現金折扣條件是2/10、1/20、n/30(計算現金折扣不考慮增值稅)。1月28日，A公司收到購貨方支付的貨款。

　　(2)A公司出租一項無形資產，取得租金收入1.2萬元存入銀行。(3)支付業務招待費0.5萬元。

　　(4)支付銀行承兌匯票手續費2.2萬元。

　　(5)支付印花稅0.3萬元。

　　(6)A公司于2009年取得了乙公司30%的股權，A公司確認為長期股權投資并采用權益法核算，2012年乙公司實現凈利潤150萬元。

　　(7)2012年末，A公司應收賬款賬面余額100萬元，計提壞賬準備的比例為2%，2011年初壞賬準備的余額為零，當年未發生其他與壞賬準備有關的事項。

　　(8)2012年末，A公司存貨成本為600萬元，可變現凈值為597萬元，2011年初存貨跌價準

　　備的余額為零。

　　(9)2011年12月1日，A公司取得一項專設銷售機構固定資產，取得當月投入使用，原值是200萬元，凈殘值率5%，使用年限5年，采用年限平均法計提折舊，企業按年計提固定資產折舊。

　　假定除上述業務外，不考慮其他因素。

　　要求：根據上述資料，回答下列第57-61題：

　　下列表述正確的是(　　)。

　　A.業務(1)實際收到款項時才能確認收入

　　B.業務(1)實際收到款項時確認現金折扣1.6萬元計入“財務費用”科目

　　C.業務(2)確認其他業務收入1.2萬元

　　D.業務(2)確認營業稅0.06萬元應計入“其他業務成本”科目

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　�、�1月20日銷售產品：

　　借：應收賬款93.6

　　貸：主營業務收入80

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 13.6

　　借：主營業務成本60

　　貸：庫存商品.60

　　1月28日收到貨款：

　　借：銀行存款92

　　財務費用(80×2%)1.6

　　貸：應收賬款93.6

　�、诮瑁恒y行存款1.2

　　貸：其他業務收入1.2

　　借：營業稅金及附加(1.2×5%)0.06

　　貸：應交稅費一應交營業稅0.06

　　58 下列表述不正確的是(　　)。

　　A.業務(3)支付的業務招待費應計入銷售費用

　　B.業務(4)應計入管理費用

　　C.業務(5)應計入管理費用

　　D.業務(6)不需要做處理

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　�、劢瑁汗芾碣M用0.5

　　貸：銀行存款0.5

　　④借：財務費用2.2

　　貸：銀行存款2.2

　　⑤借：管理費用0.3

　　貸：銀行存款0.3

　�、藿瑁洪L期股權投資一損益調整45

　　貸：投資收益45

　　59 A公司2012年末應計提的壞賬準備和存貨跌價準備分別為(　　)萬元。

　　A.2和3

　　B.20和0

　　C.20和3

　　D.2和0

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　A公司2012年末應計提的壞賬準備=100×2%=2(萬元)

　　借：資產減值損失2

　　貸：壞賬準備2

　　A公司應計提的存貨跌價準備=600-597=3(萬元)

　　借：資產減值損失3

　　貸：存貨跌價準備3

　　60 關于A公司銷售部門用固定資產表述正確的是(　　)。

　　A.計提的折舊應計入管理費用

　　B.2012年末應計提的折舊額為40萬元

　　C.至2012年末累計計提的折舊額為41.17萬元

　　D.至2012年末該固定資產賬面價值為162萬元

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　A公司銷售部門用固定資產應計提的折舊=200×(1-5%)÷5=38(萬元)。

　　借：銷售費用 38

　　貸：累計折舊38

　　至2012年末該固定資產賬面價值=200-38=162萬元。

　　61A公司2012年度發生的費用總額為(　　)萬元。

　　A.109.66

　　B.152.66

　　C.107.66

　　D.105.66

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　A公司2012年度發生的費用總額=60+1.6+0.0.6+0.5+2.2+0.3+2+3+38=107.66(萬元)。

搜索微信公眾賬號“考試吧會計職稱”

　　相關推薦：

　　2014會計職稱《初級會計實務》同步訓練題匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》標準預測題匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》專項習題及解析匯總

　　2014會計職稱《初級會計實務》考情分析及考點匯總