四、不定項選擇題(本類題共12小題，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號50至67信息點，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47甲公司為一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，城市維護建設稅稅率為5%，教育費附加率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務均為甲公司的主營業(yè)務。商品售價除特別說明外均不含增值稅，銷售實現(xiàn)時同時結轉(zhuǎn)成本，2012年，甲公司實現(xiàn)以下經(jīng)濟業(yè)務活動：

　　(1)1月3日，對乙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價款為500萬元，增值稅稅額為85萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時收回貨款，甲公司給予乙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅的因素)。乙公司1月15日支付貨款。

　　(2)3月甲公司接受一項設備安裝勞務，該安裝勞務可以一次安裝完成。該安裝勞務合同總收入為60萬元，實際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關稅費。

　　(3)6月，甲公司應交納的增值稅為34萬元，營業(yè)稅為10萬元，消費稅為15萬元。

　　(4)12月，甲公司支付商品展覽費和廣告費共10萬元，發(fā)生售后服務網(wǎng)點的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費2萬元，為擴展市場而發(fā)生的業(yè)務招待費4萬元，匯兌損失3萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，僅考慮已給出的條件，分析回答47-52題。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　結合資料(1)，甲公司做出的如下會計處理正確的是( )。

　　A.1月3日確認主營業(yè)務收入500萬元

　　B.1月3日確認主營業(yè)務收入495萬元

　　C.1月15日確認財務費用5萬元

　　D.1月15日確認財務費用5.85萬元

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　【答案】AC

　　【解析】現(xiàn)金折扣發(fā)生時，確認的財務費用不影響確認的主營業(yè)務收入的金額500萬元。乙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認財務費用500×1%=5(萬元)。

　　48 根據(jù)資料(2)，以下說法錯誤的是( )。

　　A.甲公司應采用完工百分比分確認勞務收入

　　B.甲公司應確認其他業(yè)務收入為20萬元

　　C.甲公司應確認主營業(yè)務收入為40萬元

　　D.甲公司應確認主營業(yè)務收入為60萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　【答案】ABC

　　【解析】對于一次就能完成的勞務，應在交易完成時確認收入。甲公司應確認主營業(yè)務收入60萬元。

　　49 根據(jù)資料(3)，下列各項中正確的是( )。

　　A.甲公司應確認營業(yè)稅金及附加的金額為59萬元

　　B.甲公司應確認城市維護建設稅金額為2.95萬元

　　C.甲公司應確認的教育費附加金額為1.77萬元

　　D.甲公司應確認營業(yè)稅金及附加的金額為29.72萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司應確認的城市維護建設稅=(34+10+15)×5%=2.95(萬元);

　　甲公司應確認的教育費附加=(34+10+15)×3%=1.77(萬元);

　　甲公司應確認的營業(yè)稅金及附加=10+15+2.95+1.77=29.72(萬元)。

　　選項BCD正確。

　　50 根據(jù)資料(4)，甲公司以下的會計處理正確的是( )。

　　A.確認銷售費用27萬元

　　B.確認管理費用6萬元

　　C.確認財務費用3萬元

　　D.確認期間費用34萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　【答案】BCD

　　【解析】訴訟費計入管理費用，甲公司應確認的銷售費用=10+15=25(萬元);甲公司應確認的管理費用=2+4=6(萬元);甲公司應確認的期間費用=25+6+3=34(萬元)。選項BCD正確。

　　51 結合資料(1)-(4)，不考慮其他條件，甲公司應確認的營業(yè)利潤的金額為( )萬元。

　　A.196.28

　　B.184.48

　　C.191.28

　　D.185.28

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的營業(yè)利潤的金額=500+60-280-20-85×(5%+3%)-29.72-5-34=184.48(萬元)。

　　52 甲公司2012年應確認的所得稅費用的金額為( )萬元。

　　A.47.82

　　B.49.07

　　C.46.32

　　D.46.12

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　【答案】D

　　【解析】應確認的所得稅費用金額=184.48×25%=46.12(萬元)。

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