四、不定項選擇題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2012年4月30日“應交稅費一應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發生如下涉及增值稅的經濟業務：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業承兌匯票，該原材料已驗收入庫。

　　(2)用一批原材料對外投資，作為長期股權投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計稅價格為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元。

　　(3)銷售產品一批，銷售價格為20萬元(不含增值稅額)，實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。

　　(4)建造廠房領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。

　　(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經批準處理。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(4)題。

　　(1)針對業務(2)的下列提法中，恰當的是(　　)。

　　A.長期股權投資的成本應為47.97萬元

　　B.長期股權投資的成本應為42.97萬元

　　C.以原材料對外投資時.在確認長期股權投資的同時應確認收入

　　D.由于原材料用作對外投資，應作進項稅額轉出

　　(2)甲公司2012年5月份發生的銷項稅額為(　　)萬元。

　　A.3.4

　　B.6.97

　　C.10.37

　　D.15.47

　　(3)甲公司2012年5月份應交增值稅額為(　　)萬元。

　　A.0.17

　　B.2.97

　　C.6.8

　　D.3.83

　　(4)甲公司5月份應交未交的增值稅額為(　　)萬元。

　　A.2.97

　　B.4.47

　　C.2.5

　　D.0.47

　　2.甲上市公司(簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發生下列經濟業務：

　　(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協議。協議規定，甲公司以支付手續費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司;甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。

　　12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件;甲公司開具的增值稅專用發票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元;同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續費1.8萬元已扣除。

　　(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元;該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。

　　(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發生勞務成本40萬元(假定均為職工薪酬)，估計為完成合同還將發生勞務成本90萬元(假定均為職工薪酬)。該項勞務應交營業稅稅率為5%(不考慮其他流轉稅費)。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。

　　(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發放給職工。發放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元;發放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發放給職工。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元

　　B.資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元

　　C.資料(1)甲公司支付的手續費應確認為銷售費用

　　D.資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元

　　(2)根據上述資料(3)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(3)甲公司年末應確認其他業務收入60萬元

　　B.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為18萬元

　　C.資料(3)甲公司由于該項業務應確認的營業利潤為38萬元

　　D.資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入

　　(3)根據上述資料(4)，下列說法不正確的有(　　)。

　　A.資料(4)發放給生產工人的產品按照公允價值確認收入

　　B.資料(4)發放給管理人員的產品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中

　　C.資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元

　　D.資料(4)甲公司不應確認收入

　　3.甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業對材料采用計劃成本法核算。有關資料如下：

　　(1)甲企業發出材料一批，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。

　　(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費用2300元(不含增值稅)，以及應支

　　付的增值稅和消費稅。

　　(3)甲企業用銀行存款支付往返運雜費300元(假定不考慮運費增值稅抵扣問題)。

　　(4)甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。

　　(1)根據資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資的賬面價值是35000元

　　B.委托加工物資應負擔的材料成本差異為700元

　　C.計算消費稅的金額應以含增值稅金額來計算

　　D.計算增值稅的金額應以含消費稅的金額來計算

　　(2)根據上述資料，下列計算不正確的是(　　)。

　　A.應支付的增值稅稅額為391元

　　B.應支付的增值稅稅額為731元

　　C.應支付的消費稅為2000元

　　D.應支付的消費稅為2019.55元

　　(3)根據上述資料，下列表述正確的是(　　)。

　　A.委托加工物資收回時的實際成本為38300元

　　B.甲企業對于乙企業代收代繳的消費稅可以日后進行抵扣

　　C.甲企業對于乙企業代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本

　　D.入庫時的材料成本差異為1700元

　　4.甲上市公司發行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業為一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

　　(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價格發行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發行債券支付的發行費用。

　　(2)生產線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發票，價款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態，并支付安裝費用100萬元。

　　(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。

　　要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)關于資料(1)、(2)，下列說法正確的是(　　)。

　　A.2008年12月31日應確認的應付債券為8000萬元

　　B.2009年1月1日購入機器設備的增值稅額應計入在建工程

　　C.安裝費用應計入當期損益

　　D.2009年12月31日應確認的債券利息是360萬元

　　(2)該生產線的人賬價值為(　　)萬元。

　　A.7100

　　B.7360

　　C.7460

　　D.8190

　　(3)支付利息以及最后還本的分錄，正確的是(　　)。

　　A.2010年1月10日支付利息：

　　借：應付利息360

　　貸：銀行存款360

　　B.2010年1月10日支付利息：

　　借：應付債券一應計利息360

　　貸：銀行存款360

　　C.2012年1月10日付息還本：

　　借：應付債券一面值8000

　　長期借款一應計利息720

　　應付利息360

　　貸：銀行存款3080

　　D.2012年1月10日付息還本：

　　借：應付債券一面值8000

　　應付利息360

　　貸：銀行存款8360

　　5.某企業2012年4月初“應交稅費”賬戶余額為零，當月發生下列相關業務：

　　(1)購人材料一批，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業采用計劃成本法核算，該材料計劃成本320000元，已驗收入庫。

　　(2)銷售應稅消費品一批，價款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行，消費稅適用稅率為IO%，該批商品的成本是500000元。

　　(3)月末計提業務(1)～(2)產生的城市維護建設稅和教育費附加，適用的稅率和費率分別為7%和3%。

　　(4)將賬面價值為540000元的產品專利權出售，收到價款660000元存入銀行，適用的營業

　　稅稅率為5%，假定該專利權沒有計提攤銷和減值準備(不考慮除營業稅以外的其他稅費)。

　　要求：根據上述資料回答以下第(1)～(2)題。

　　(1)下列處理不正確的是(　　)。

　　A.借：材料采購300000

　　應變稅費一應交增值稅(進項稅額)51000

　　貸：銀行存款351000

　　B.借：原材料320000

　　貸：材料采購300000

　　材料成本差異20000

　　C.借：銀行存款702000

　　貸：主營業務收入600000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)102000

　　D.借：銷售費用60000

　　貸：應交稅費一應交消費稅60000

　　(2)對上述業務(3)、(4)的處理正確的是(　　)。

　　A.月末計提應交城市維護建設稅金額為7770元

　　B.月末計提應交教育費附加金額為3330元

　　C.計提的城市維護建設稅和教育費附加都應計入其他業務成本

　　D.處置無形資產時確認的營業稅應計入營業稅金及附加科目

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