四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，所得稅稅率為25%，提供運輸勞務的營業稅稅率為3%，轉讓不動產和無形資產的營業稅稅率為5%。不考慮城市維護建設稅和教育費附加。丙公司主要生產和銷售甲產品，兼營運輸勞務。該企業對原材料采用計劃成本核算，原材料賬戶2012年1月1日余額為408萬元，材料成本差異賬戶2012年1月1 日借方余額為8萬元。

　　2012年度丙公司發生下列有關經濟業務：

　　(1)銷售甲產品一批，該批產品的成本為320萬元，不含稅貨款為800萬元，專用發票注明的增值稅額為l36萬元，產品已經發出，提貨單已經交給買方，貨款及增值稅尚未收到;

　　(2)上述產品銷售業務中，買方用銀行存款支付了購買價款200萬元和增值稅額，余款則開具了一張面值600萬元，期限為4個月的不帶息商業承兌匯票;

　　(3)購人材料一批，增值稅專用發票上注明的材料價款為400萬元，增值稅為68萬元，材料已經驗收入庫，企業開出商業承兌匯票支付，該批材料計劃成本390萬元;

　　(4)商業承兌匯票到期后，以銀行存款支付該款項468萬元;

　　(5)發出材料計劃成本600萬元。其中生產產品領用原材料計劃成本400萬元，車間管理部門領用材料計劃成本160萬元，企業管理部門耗用材料計劃成本40萬元。計算材料成本差異率并結轉發出材料應負擔的成本差異;

　　(6)用銀行存款購買建筑材料一批用于建造辦公樓，增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，增值稅為13.6萬元，并支付運雜費2.4萬元，款項已支付;

　　(7)轉讓一項專利權，取得轉讓價款70萬元存入銀行，該專利權的賬面余額為60萬元，累計攤銷為10萬元;

　　(8)本年提供運輸勞務收入160萬元存入銀行，假定發生的相關成本、費用(不包括工資)80萬元，均用銀行存款支付;

　　(9)分配并用銀行存款發放職工工資800萬元，其中：生產工人工資400萬元，車間管理人員工資l60萬元，從事運輸勞務的人員工資40萬元，企業管理人員工資160萬元，在建工程工人工資40萬元;

　　(10)轉讓一項不動產，取得轉讓收入70萬元。該不動產原值為80萬元，已提折舊40萬元，轉讓時支付清理費用5萬元;

　　(11)用銀行存款購入不需安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發票上的不含稅價款為80萬元，根據稅法規定，購進該固定資產時發生的增值稅進項稅額允許抵扣，設備已交付使用;

　　(12)從銀行取得一筆長期借款400萬元存入銀行(不考慮利息的計提);

　　(13)計提壞賬準備8萬元;計提固定資產折舊200萬元，其中計入制造費用的折舊為140萬元，計入管理費用的折舊為60萬元;

　　(14)管理用無形資產攤銷20萬元，用銀行存款支付銷售費用25萬元;用銀行存款繳納當期增值稅30萬元，所得稅48萬元，營業稅9萬元;

　　(15)計算并確認本年應交所得稅(不考慮納稅調整事項)。

　　要求：根據上述資料，回答第47-51題。

　　根據業務(1)～(3)，下列說法中正確的有(　)。

　　A.業務(1)丙公司應確認的收入為800萬

　　B.業務(2)丙公司應確認的應收票據為600萬

　　C.業務(3)材料入庫前，先計入“在途物資”科目

　　D.業務(3)材料入庫時，應確認的成本差異為節約差10萬元

　　參考答案: A,B

　　答案解析:

　　材料入庫前，先計入“材料采購”科目，應確認的成本差異為超支差10萬元。相關分錄如下：

　　①銷售甲產品一批：

　　借：應收賬款 936

　　貸：主營業務收入800

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)136

　　借：主營業務成本 320

　　貸：庫存商品 320

　　②借：銀行存款 (200+136)336

　　應收票據 600

　　貸：應收賬款 936

　　對于業務(3)，相關會計分錄為：

　　借：材料采購 400

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)68

　　貸：應付票據468

　　借：原材料 390

　　材料成本差異 10

　　貸：材料采購400

　　48根據業務(5)～(7)，下列說法中正確的是(　)。

　　A.發出材料應負擔的材料成本差異為13.56萬元

　　B.購買的建筑材料的應計入“工程物資”科目，入賬價值為96萬元

　　C.轉讓無形資產應確認的營業外收入為16.5萬元

　　D.處置無形資產(專利權)發生的營業稅，應計入營業稅金及附加

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　業務(5)：發出材料的材料成本差異率=(8+10)/(408+390)×100%=2.26%;發出材料應負擔的材料成本差異=600× 2.26%=13.56(萬元);

　　借：生產成本400

　　制造費用 160

　　管理費用 40

　　貸：原材料 600

　　借：生產成本 9.04

　　制造費用 3.62

　　管理費用0.90

　　貸：材料成本差異 13.56

　　業務(6)的會計分錄為：

　　借：工程物資 96

　　貸：銀行存款 96

　　處置無形資產發生的營業稅，應沖減營業外收入。業務(7)的會計分錄為：

　　借：銀行存款 70

　　累計攤銷 10

　　貸：無形資產 60

　　應交稅費應交營業稅 3.5

　　營業外收入 16.5

　　49 丙公司2012年度利潤表“管理費用”項目的金額為(　)萬元。

　　A.280.9

　　B.200.9

　　C.260.9

　　D.80

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　“管理費用”項目的金額=40.9(5)+160(9)+60(13)+20(14)=280.9(萬元)。

　　50 丙公司2012年度的利潤總額是(　)萬元。

　　A.201.3

　　B.179.47

　　C.239.3

　　D.246.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=800(1)+160(8)-320(1)-80(8)-40(9)-160× 3%(8)-25(14)-280.9-8(13)+16.5(7)+21.5(10)=239.3(萬元)。

　　51根據業務(10)，處理不動產的凈損益是(　)萬元。

　　A.21.5

　　B.25

　　C.-25

　　D.-21.5

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　業務(10)的會計分錄為：

　　借：固定資產清理 40

　　累計折舊 40

　　貸：固定資產 80

　　借：固定資產清理 5

　　貸：銀行存款 5

　　借：銀行存款 70

　　貸：固定資產清理 70

　　借：固定資產清理 3.5

　　貸：應交稅費一應交營業稅 3.5

　　借：固定資產清理 21.5

　　貸：營業外收入 21.5

　　52甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　甲公司2013年12月1日有關科目余額如下：

　　(單位：萬元)

　　2013年12月份發生以下經濟業務事項(以下業務假定不考慮增值稅以外的其他相關稅費)：

　　(1)12月1日從A公司購入一批A產品500件，每件購買價為0.2萬元，支付了價款并取得了增值稅專用發票，途中發生運輸費10萬元(可以按照7%進行抵扣)，保險費30萬元，裝卸費等相關費用20萬元，驗收入庫時發現短缺20件，經查屬于定額內合理損耗。

　　(2)12月5日處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為1000萬元，投資性房地產的賬面余額為800萬元，其中成本為700萬元，公允價值變動為100萬元。

　　(3)12月12日購入B公司股票150萬股作為可供出售金融資產，每股買價為2元(其中包含已宣告但尚未支付的現金股利每股0.3元)，另支付手續費40萬元。年末A公司股票公允價值為2400萬元，B公司股票公允價值為300萬元。

　　(4)12月15日購入丙公司30%的股份進行長期投資，采用權益法進行核算，購入時支付價款120萬元，同時支付相關稅費10萬元，購入時被投資企業可辨認凈資產的賬面價值為500萬元(公允價值等于賬面價值)。

　　(5)甲公司的部分商品委托其他單位銷售，2013年10月31日委托乙公司代銷200件商品，銷售單價(不含稅)0.15萬元/件，實際成本0.1萬元/件。2013年12月，收到乙公司開來的代銷清單，代銷商品已全部售出。甲公司向乙公司開具增值稅專用發票。乙公司按不含稅銷售額的10%收取代銷手續費，尚未向甲公司結清代銷款。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第52-56小題。

　　甲公司12月1日從A公司購入產品的入賬價值為(　)萬元。

　　A.109.3

　　B.160

　　C.159.3

　　D.139.3

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　購入A公司產品的入賬價值=0.2×500+10×(1-7%)+30+20=159.3(萬元)。

　　53甲公司12月5日處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，其處置損益為(　)萬元。

　　A.230

　　B.400

　　C.300

　　D.200

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　處置當期的損益=l000- 800=200 (萬 元)

　　借：銀行存款 1000

　　貸：其他業務收入 1000

　　借：其他業務成本800

　　貸：投資性房地產一成本 700一公允價值變動 100

　　將“公允價值變動損益”科目的金額轉入其他業務成本：

　　借：公允價值變動損益 100

　　貸：其他業務成本 100(最后這筆分錄借貸雙方都是損益類科目，不影響處置當期的損益)

　　54甲公司關于業務(3)～(5)下列會計處理方法表述正確的有(　)。

　　A.甲公司l2月12日購入可供出售金融資產的入賬價值為255萬元

　　B.甲公司l2月15日對丙公司的長期股權投資初始投資成本為150萬元

　　C.甲公司l2月15日對丙公司長期股權投資初始投資成本進行調整確認營業外收人為20萬元

　　D.甲公司發生的代銷手續費應當計入財務費用

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　業務(3)

　　借：可供出售金融資產(150×2-150×0.3+40)29應收股利 45

　　貸：銀行存款 340

　　借：可供出售金融資產一公允價值變動(2400-2300+300-295)105

　　貸：資本公積一其他資本公積 105業務(4)，長期股權投資的初始投資成本=120+10—130(萬元)，應享有被投資方的可辨認凈資產公允價值的份額為500×30%=150(萬元)，產生營業外收入20萬元。

　　借：長期股權投資一成本 150

　　貸：營業外收入 20

　　銀行存款 130

　　業務(5)：

　　發出代銷商品：

　　借：委托代銷商品 (200×0.1)20

　　貸：庫存商品 20

　　收到代銷清單：

　　借：應收賬款 35.1

　　貸：主營業務收入(200×0.15)30應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5.1

　　借：主營業務成本 20

　　貸：委托代銷商品 20

　　借：銷售費用(30×10%)3

　　貸：應收賬款 3

　　55 關于2013年12月31日有關資產負債表項目填列，說法正確的有(　)。

　　A.存貨項目金額為209.3萬元

　　B.長期股權投資項目金額為l850萬元

　　C.可供出售金融資產項目金額為2700萬元

　　D.應收賬款項目金額為732.1萬元

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:

　　存貨項目金額=期初50+(1)159.3-(5)20=189.3(萬元);

　　長期股權投資項目金額=期初(2000-300)+(3)150=1850(萬元);

　　可供出售金融資產項目金額=(3)2400+(3)300=2700(萬元);

　　應收賬款項目金額=期初(500+200)+(5)(35.1-3)=732.1(萬元)。

　　56 2013年12月份當月的營業利潤是(　)萬元。

　　A.200

　　B.7

　　C.207

　　D.193

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　2013年12月份當月的營業利潤=(2)(1000-800)+(5)(30-20-3)=207(萬元)。

關注566會計職稱微信第一時間獲取報名、試題、內部資料等信息!

會計職稱題庫【手機題庫下載】 | 微信搜索"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年會計職稱《初級會計實務》機考測試題匯總

　　2015年初級會計職稱考試各科目難易程度及學習方法

　　2015年初級會計職稱考試最新備考資料及試題匯總