四、不定項選擇題(本類題共3大題，每題5個小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　47W有限責任公司(簡稱w公司)為增值稅一般納稅人。適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，該公司有關科目的余額如下：

　　科目余額表編制單位：W公司2011年12月31日單位：萬元

　　假設壞賬準備均為對應收賬款計提，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，且銷售商品和提供勞務均屬于公司的主營業務，成本在確認收入時逐筆結轉，原材料、庫存商品均未計提存貨跌價準備。

　　2012年度W公司發生如下交易事項：

　　(1)銷售A商品，商品售價為4000萬元，由于是成批銷售，對方又是老客戶，W公司給予客

　　戶25%的商業折扣并開具了增值稅專用發票，款項尚未收到。該批商品實際成本為2400萬元。

　　(2)向本公司銷售人員發放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為300萬元，市場售價為500萬元。

　　(3)經批準，接受甲公司投入原材料一批，合同約定的價值為2000萬元(與公允價值相符)，增值稅稅額為340萬元;同時W公司增加實收資本2000萬元，相關法律手續已辦妥。

　　(4)銷售B原材料一批，增值稅專用發票注明售價170萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為140萬元。

　　(5)確認設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為240萬元，預計合同總成本為175萬元，合同價款在2012年10月份簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至本年末，該勞務的累計完工進度為20%，已累計發生勞務成本35萬元(均為職工工資，尚未支付)預計總成本不變。

　　(6)以銀行存款支付管理費用100萬元，財務費用20萬元，銷售費用35萬元，營業外支出10萬元。

　　(7)年末，購入A公司當日發行且可上市交易的債券100萬張，支付價款9500萬元，另支付手續費90.12萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6%，于每年年末支付當年度利息。公司有充裕的現金，管理層擬持有該債券至到期。

　　(8)確認并結轉全年所得稅費用。

　　(9)年末將損益類科目余額轉入“本年利潤”科目，并將“本年利潤”科目余額結轉至未分配利潤。

　　(10)年末按照10%提取法定盈余公積、5%提取任意盈余公積。

　　(11)年末將“利潤分配一提取法定盈余公積”、“利潤分配一提取任意盈余公積”明細科目余額結轉至未分配利潤。

　　假定除上述資料外，不考慮固定資產折舊等其他相關因素。

　　要求：根據上述資料，回答第47-51題。

　　(計算結果保留兩位小數)

　　下列表述中，正確的有(　　)。

　　A.業務(2)將自產產品發放給職工作為福利，視同銷售

　　B.業務(3)投入的原材料，超過實收資本的部分應確認為資本公積

　　C.業務(5)結轉勞務成本時要按照完工進度確認

　　D.業務(6)使營業利潤減少了165萬元

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　業務(2)的會計分錄：

　　借：銷售費用585

　　貸：應付職工薪酬585

　　借：應付職工薪酬585

　　貸：主營業務收入500

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業務成本300

　　貸：庫存商品300

　　業務(3)的會計分錄：

　　借：原材料2000

　　應交稅費一應交增值稅(進項稅額)340

　　貸：實收資本2000

　　資本公積一資本溢價340

　　業務(5)的會計分錄：

　　借：銀行存款240

　　貸：預收賬款240

　　借：勞務成本35

　　貸：應付職工薪酬35

　　借：預收賬款48

　　貸：主營業務收入(240×20%)48

　　借：主營業務成本(175×20%)35

　　貸：勞務成本35

　　業務(6)的會計分錄：

　　借：管理費用100

　　財務費用20

　　銷售費用35

　　營業外支出10

　　貸：銀行存款165

　　業務(6)中對營業利潤有影響的是管理費用、財務費用和銷售費用。

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