四、計算分析題

　　1、A公司于2007年1月1日從證券市場上購入B公司于2006年1月1日發行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為1005.35萬元，另支付相關費用10萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實際利率為6%。假定按年計提利息。2007年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產，其公允價值為925萬元。2008年12月31日，該債券的預計未來現金流量現值為910萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2009年1月20日，A公司將該債券全部出售，收到款項905萬元存入銀行。要求：編制A公司從2007年1月1日至2009年1月20日上述有關業務的會計分錄。

　　2、東軟工業股份有限公司(以下簡稱東軟公司)系工業生產企業，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。東軟公司采用實際成本對發出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定在本題核算時，東軟公司和北方公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。東軟公司2007年和2008年發生如下交易或事項(假設都是公允的交易或事項)：(1)2007年3月10日，東軟公司從其子公司P公司購入一臺不需安裝的甲設備用于生產新產品，取得的增值稅專用發票上注明設備買價為100萬元(不含增值稅額)、增值稅進項稅額為17萬元。東軟公司以銀行存款支付運雜費及途中保險費3萬元。購入的設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為5年，無殘值。(2)2007年12月31日，甲設備的可收回金額為86.4萬元，此時預計設備尚可使用年限為4年。(3)2008年4月20日，因新產品停止生產，東軟公司不再需要甲設備。東軟公司將甲設備與南方公司的一批A材料進行交換，換入的A材料用于生產B產品。雙方商定設備的公允價值為80萬元，換入原材料的發票上注明的材料價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，東軟公司收到補價9.8萬元。東軟公司的總經理為南方公司的董事。(4)由于市場供需發生變化，東軟公司決定停止生產B產品。2008年6月30日，按市場價格計算的該批A材料的價值為60萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預計發生銷售費用及相關稅費為3萬元。該批A材料在6月30日仍全部保存在倉庫中。2008年6月30日前，該批A材料未計提跌價準備。(5)按購貨合同規定，東軟公司應于2008年7月2日前付清所欠北方公司的購貨款100萬元(含增值稅額)。東軟公司因現金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協商于2008年7月5日進行債務重組。債務重組協議的主要內容如下：①東軟公司以上述該批A材料抵償所欠北方公司的全部債務，該批A材料的公允價值為70萬元，計稅價格等于公允價值;②如果東軟公司2008年7月至11月實現的利潤總額超過200萬元，則應于2008年12月10日另向北方公司支付10萬元現金。估計東軟公司2008年7月至11月實現的利潤總額很可能超過200萬元。北方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。北方公司對該項應收賬款已計提壞賬準備20萬元;接受的A材料作為原材料核算。(6)2008年7月6日，東軟公司將該批A材料運抵北方公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續。在此次債務重組之前東軟公司尚未領用該批A材料。北方公司屬于東軟公司的合營企業。(7)東軟公司2008年7月至11月實現的利潤總額為210萬元。要求：(1)編制東軟公司購買甲設備、甲設備計提減值準備、非貨幣性交易和債務重組相關的會計分錄。(2)編制北方公司債務重組相關的會計分錄。

　　3、中原公司為國內A股上交所上市公司，2007年1月1日，中原公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入華泰公司發行在外80%的股份并能夠控制華泰公司。同日，華泰公司賬面所有者權益為40000萬元(與可辯認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。中原公司和華泰公司不屬于同一控制的兩個公司。(1)華泰公司2007年度實現凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元;2007年宣告分配2006年現金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分配2007年現金股利1100萬元。(2)中原公司2007年銷售100件A產品給華泰公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，華泰公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。2008年中原公司出售100件B產品給華泰公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。華泰公司2008年對外銷售A產品40件，每件售價6萬元;2008年對外銷售B產品80件，每件售價7萬元。(3)中原公司2007年6月20日出售一件產品給華泰公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，華泰公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。要求：(1)編制中原公司2007年和2008年與長期股利投資業務有關的會計分錄。(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)