五、綜合題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)對所得稅采用資產負債表資產負債表債務法核算，2007年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起，按企業所得稅法規定，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2007年年末需要對下列交易或事項相關的資產減值進行會計處理：(1)2007年12月31日，甲公司A組應收賬款余額為1000萬元，未來現金流量現值為900萬元。2007年1月1日，A組應收賬款余額為800萬元，壞賬準備余額為80萬元;2007年A組應收賬款壞賬準備的借方發生額為50萬元(為本年核算的應收賬款)，貸方發生額為10萬(為收回以前年度已核銷的應收賬款而轉回的壞賬準備)。(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為1560萬元，其具體情況如下：①A產品1000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為1000萬元，其中400件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價格為每件1.25萬元。其余A產品未簽訂銷售合同。A產品2007年12月31日的市場價格為每件1.15萬元，預計銷售每件A產品需要發生的銷售費用及相關稅金0.2萬元。②B配件800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為560萬元。B配件是專門為組裝A產品而購進的。800套B配件可以組裝成800件A產品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產品，預計每件還需發生成本0.3萬元;預計銷售每件A產品需要發生銷售費用及相關稅金0.2萬元。2007年1月1日，存貨跌價準備余額為30萬元(均為對A產品計提的存貨跌價準備)，2007年對外銷售A產品轉銷存貨跌價準備20萬元。(3)2007年12月31日，甲公司對資產組減值測試的有關情況如下：甲公司在A、B、C三地擁有三家公司，這三家分公司的經營活動由一個總部負責運作。由于A、B、C三家分公司均能產生獨立其他分公司的現金流入，所以該公司將這三家分公司確定為三個資產組。2007年12月1日，企業經營所處的技術環境發生了重大不利變化，出現減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C分公司和總部資產的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。甲公司計算得出A分公司資產的可收回金額為840萬元，B分公司資產的可收回金額為320萬元，C分公司資產的可收回金額為760萬元。假定總部資產為一辦公樓;A資產組由甲設備和乙設備構成，甲設備和乙設備的賬面價值分別為512萬元和128萬元;B資產組由丙設備和丁設備構成，丙設備和丁設備的賬面價值分別為192萬元和128萬元;C資產組由戊設備和一項無形資產組成，戊設備和無形資產的賬面價值分別為320萬元和320萬元。其他有關資料如下：(1)甲公司2007年的利潤總額為1821萬元。甲公司未來3年足夠的應納稅所得額可以抵減“可抵扣暫時性差異”。(2)根據有關規定，按應收賬款期末余額5‰計提的壞賬準備可以從應納稅所得額中扣除;其他資產計提的減值準備均不得從應納稅所得額中扣除。(3)假設各資產組期初沒有計提減值準備。(4)不存在其他納稅調整事項。要求：(1)對上述交易或事項是否計提減值準備進行判斷;對于需要計提減值準備的交易或事項，進行相應的資產減值處理。(2)計算上述交易或事項應確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債借方或貸方余額，并進行相應的會計處理。

　　2、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司，主要經營電子設備、電子產品的生產與銷售，為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。甲公司所得稅采用資產負債表資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2008年度的財務會計報告于2009年4月30日對外報出。甲公司有關資料如下：(1)甲公司在12月進行內部審計過程中，發現公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務部門處理： ①2007年9月12日，甲公司與乙公司就甲公司所欠乙公司貸款300萬元簽訂債務清償協議。協議規定，甲公司以其生產的2臺電子設備和20萬元現金，一次性清償乙公司該貸款。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺60萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向乙公司開具該批電子設備的增值稅專用發票。甲公司進行會計處理時，按電子設備的賬面價值、應負擔增值稅以及支付現金與所清償債務金額之間的差額確認為營業外收入。其會計分錄為：借：應付賬款 300 貸：庫存商品 120 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 34 銀行存款 20 營業外收入 126 ②2007年12月6日，甲公司與丙公司簽訂資產交換協議。甲公司以其生產的4臺電子設備換取丙公司生產的5輛小轎車。甲公司該電子設備的賬面價值為每臺26萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。丙公司生產的小轎車的賬面價值為每輛10萬元，公允價值為每輛24萬元。雙方均按公允價值向對方開具增值稅專用發票。假定商品交換具有商業實質其公允價值能夠可靠計量。甲公司取得的小轎車作為公司領導用車，作為固定資產進行管理，甲公司預計該小轎車的使用年限為5年，預計每輛凈殘值為0.4萬元，采用年限平均法計提折舊。甲公司進行會計處理時，對用于交換的4臺電子設備，其會計分錄為：借：固定資產 124.4 貸：庫存商品 104 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20.4 ③2007年11月12日，甲公司與丁公司簽訂大型電子設備銷售合同，合同規定甲公司向丁公司銷售2臺大型電子設備，銷售價格為每臺500萬元，成本為每臺280萬元。同時甲公司又與丁公司簽訂補充合同，約定甲公司在2008年6月1日以每臺515萬元的價格購回該設備。甲公司于2007年12月1日收到丁公司貨款1000萬元存入銀行。商品已發出，已開具增值稅發票。甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并經轉相應成本。其會計分錄為：借：銀行存款 1170 貸：主營業務收入 1000 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 170 借：主營業務成本 560 貸：庫存商品 560 (2)2008年1月和2月發生的涉及2007年度的有關交易和事項如下： ①1月10日，A公司就其2007年9月購入甲公司的2臺大型電子設備存在的質量問題，要求退貨。經檢驗，這2臺大型電子設備確實存在質量問題，甲公司同意A公司退貨。甲公司于1月20日收到退回的這20臺大型電子設備，并收到稅務部門開具的進貨退出證明單;同日甲公司向A公司開具紅字增值稅專用發票。甲公司該大型電子設備的銷售價格為每臺400萬元，成本為每臺300萬元。甲公司于1月25日向A公司支付退貨款936萬元。 ②2月25日，B公司訴甲公司產品質量案判決，法院一審判決甲公司賠償B公司200萬元的經濟損失。甲公司和B公司均表示不再上訴。3月1日，甲公司向B公司支付上述賠償款。該訴訟案系甲公司2007年9月銷售給B公司的X電子設備在使用過程中發生爆炸造成財產損失所引起的。B公司通過法律程序要求甲公司賠償部分損失。2007年12月31日，訴訟案件尚未作出判決。甲公司估計很可能賠償B公司150萬元的損失，并據此在2007年12月31日確認150萬元的預計負債。假定上述差錯和資產負債表日后調整事項均不考慮所得稅的調整。要求：(1)對資料(1)中內部審計發現的差錯進行更正處理。(2)對資料(2)中的資產負債表日后的調整事項進行會計處理。