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2010年會計職稱《中級會計實務》預習練習題(10)

考試吧搜集整理了《中級會計實務》各章的預習練習題,希望能夠幫助大家鍛煉答題思路,查漏補缺,鞏固所學知識。

  5、某企業為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,2006年12月有如下主要業務:(1)委托外單位加工一批材料(非金銀首飾),原材料價款70萬元,加工費用20萬元,消費稅稅率為10%,材料已經加工完畢驗收入庫,加工費用等尚未支付。該委托加工材料收回后用于連續生產應稅消費品。(2)將應稅消費品用于對外投資,產品成本700萬元,計提的存貨跌價準備為40萬元,公允價值和計稅價格均為1 000萬元。該產品的消費稅稅率為10%(具有商業實質)。(3)出售一廠房,廠房原價1500萬元,已提折舊500萬元,計提減值準備100萬元。出售所得收入1 000萬元存入銀行,用銀行存款支付清理費用5萬元。廠房已清理完畢,營業稅稅率為5%。(4)轉讓無形資產所有權,收入25萬元,無形資產的原值為30萬元,已攤銷的無形資產金額是6萬元,沒有計提無形資產減值準備。營業稅稅率為5%。(5)出租一項當月取得的無形資產,取得價款300萬元,預計使用壽命5年,預計凈殘值為零,采用直線法進行攤銷。當月取得租金收入10萬元,營業稅稅率為5%。要求:編制上述業務的相關會計分錄。

  答案:

  解析:(1)借:委托加工物資        70

  貸:原材料         70

  借:委托加工物資           20

  應交稅費——應交消費稅 10

  應交稅費——應交增值稅(進項稅額)3.4

  貸:應付賬款            33.4

  借:原材料             90

  貸:委托加工物資           90

  (2)借:長期股權投資        1 170

  貸:主營業務收入        1 000

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

  借:營業稅金及附加          100

  貸:應交稅費——應交消費稅          100

  借:主營業務成本          660

  存貨跌價準備           40

  貸:庫存商品           700

  (3)借:固定資產清理         900

  累計折舊         500

  固定資產減值準備       100

  貸:固定資產        1 500

  借:銀行存款           1 000

  貸:固定資產清理            1 000

  借:固定資產清理           5

  貸:銀行存款              5

  借:固定資產清理          50

  貸:應交稅費——應交營業稅        50

  借:固定資產清理          45

  貸:營業外收入            45

  (4)借:銀行存款         25

  累計攤銷         6

  營業外支出        0.25

  貸:無形資產       30

  應交稅費——應交營業稅      1.25(25?%)

  (5)借:銀行存款           10

  貸:其他業務收入            10

  借:其他業務成本           5(300??2)

  貸:累計攤銷                 5

  借:營業稅金及附加          0.5

  貸:應交稅費——應交營業稅    0.5(10?%)

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