2. 時(shí)代公司為上市公司，電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售、提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。時(shí)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。時(shí)代公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對外公布。(假定不考慮所得稅問題)

　　(1)時(shí)代公司2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　①12月1日，時(shí)代公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。時(shí)代公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日，時(shí)代公司收到A公司支付的貨款。

　�、�12月2日，時(shí)代公司與B公司簽訂合同。合同約定：時(shí)代公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止，時(shí)代公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，時(shí)代公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

　�、�12月3日，時(shí)代公司與C公司簽訂合同。合同約定：時(shí)代公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為2 000萬元;時(shí)代公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，時(shí)代公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬元。

　�、�12月3日，時(shí)代公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價(jià)格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2009年12月3日。時(shí)代公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬元。時(shí)代公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。

　�、�12月5日，時(shí)代公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺，銷售價(jià)格為每臺4萬元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺3萬元。同日，時(shí)代公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。時(shí)代公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺，時(shí)代公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。

　�、�12月10日，時(shí)代公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：時(shí)代公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日，時(shí)代公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,時(shí)代公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2009年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。時(shí)代公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元，均為職工薪酬。

　　(2)2008年12月5日至20日，時(shí)代公司內(nèi)部審計(jì)部門對本公司2008年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：

　�、�2008年6月25日，時(shí)代公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。時(shí)代公司已將差價(jià)619萬元存入銀行。時(shí)代公司為此進(jìn)行了會計(jì)處理，其會計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 619

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 500

　　貸：庫存商品 500

　　借：原材料 200

　　貸：材料采購 200

　�、跁r(shí)代公司2008年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2009年1月15日前支付上述款項(xiàng);時(shí)代公司應(yīng)協(xié)助W公司于2009年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的相關(guān)稅費(fèi)。

　　時(shí)代公司5 000平方米飯店系2003年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2008年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　2008年度前11個(gè)月，時(shí)代公司對該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬元折舊，相關(guān)會計(jì)處理如下：

　　借：管理費(fèi)用　　　660

　　貸：累計(jì)折舊　 660

　　(3)2009年1至3月發(fā)生的涉及2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　�、�2009年1至3月注冊會計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2008年12月時(shí)代公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2009年3月以每件0.12萬元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若時(shí)代公司違約，雙倍返還定金共計(jì)160萬元。2008年12月31日，時(shí)代公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2008年12月31日尚未完全履行，時(shí)代公司2008年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計(jì)處理，其會計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款 80

　　貸：預(yù)收賬款 80

　�、�2009年1月15日，時(shí)代公司對于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測量師測量至2008年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬元。

　�、�2009年2月3日，時(shí)代公司于2008年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品(見資料(1)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

　�、�2009年3月12日，法院對P公司起訴時(shí)代公司合同違約一案作出判決，要求時(shí)代公司賠償P公司200萬元。時(shí)代公司不服判決，向二審法院提起上訴。時(shí)代公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

　　該訴訟為時(shí)代公司因合同違約于2008年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2008年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，時(shí)代公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2008年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)編制2008年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄。

　　(2)根據(jù)資料(2)編制2008年12月與會計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的會計(jì)分錄。

　　(3)根據(jù)資料(3)編制2009年1至3月有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整會計(jì)分錄。