四、計算分析題

　　1. [答案]

　　[解析](1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄

　　①3月3日

　　借：銀行存款—人民幣戶 790

　　財務費用—匯兌差額 10

　　貸：銀行存款—歐元戶 800(100×8)

　　②3月10日

　　借：原材料 3660(3160+500)

　　應交稅費—應交增值稅 (進項稅額) 537.2

　　貸：應付賬款—歐元戶 3160(400×7.9)

　　銀行存款—人民幣戶 1037.2

　　③3月14日

　　借：應收賬款—歐元戶 4740(600×7.9)

　　貸：主營業務收入 4740

　　④3月20日

　　借：銀行存款—歐元戶 2340(300×7.8)

　　財務費用—匯兌差額 60

　　貸：應收賬款—歐元戶 2400(300×8.0)

　　⑤3月25日

　　借：交易性金融資產—成本 78(10×1×7.8)

　　貸：銀行存款—歐元戶 78(10×1×7.8)

　　⑥3月31日

　　計提外幣借款利息=1000×4% ×3/12=10(萬歐元)

　　借：在建工程 77

　　貸：長期借款 (10×7.7)77

　　(2)

　　銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-10)×7.7-(6400-800+2340-78)=-239(萬元)

　　應收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2400)=-150(萬元)

　　應付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)×7.7-(1600+3160)=-140(萬元)

　　長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×7.7-(8000+77)=-300(萬元)

　　借：應付賬款--歐元戶 140

　　財務費用--匯兌差額 249

　　貸：銀行存款--歐元戶 239

　　應收賬款--歐元戶 150

　　借：長期借款--歐元戶 300

　　貸：在建工程 300