五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　①該項非貨幣性資產交換具有商業實質，并且相關資產的公允價值均能可靠地計量，因此非貨幣性資產交換應以公允價值進行計量，則甲公司換入長期股權投資的初始投資成本=換出資產的公允價值+換出資產發生的增值稅銷項稅額=2400+1200+2400×17%=4008(萬元)。

　　②由于甲公司能夠對丙公司的生產經營決策產生重大影響，因此該項長期股權投資應當采用權益法進行后續計量。

　　③會計分錄：

　　借：長期股權投資——成本 4008

　　累計攤銷 500

　　貸：主營業務收入 2400

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 408(2400×17%)

　　——應交營業稅 60

　　無形資產 1500

　　營業外收入——處置非流動資產利得 140

　　借：主營業務成本 2000

　　貸：庫存商品 2000

　　當日應享有丙公司可辨認凈資產公允價值的份額=12000×30%=3600(萬元)，小于長期股權投資的初始投資成本，不需要對長期股權投資的賬面價值進行調整。

　　(2)

　　甲公司2012年度應確認的投資收益=1000×30%=300(萬元)

　　借：長期股權投資——損益調整 300

　　貸：投資收益 300

　　(3)該項企業合并為多次交易達到非同一控制下的企業合并，在個別財務報表中，應當以購買日之前所持被購買方的股權投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和，作為該項投資的初始投資成本，因此追加投資后，長期股權投資的賬面價值=(4008+300)+4000=8308(萬元)。

　　會計分錄：

　　借：長期股權投資 4000

　　貸：銀行存款 4000

　　借：長期股權投資 4308

　　貸：長期股權投資——成本 4008

　　——損益調整 300

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產清理 1150

　　累計折舊 500

　　固定資產減值準備 50

　　貸：固定資產——C設備 900

　　——D設備 800

　　借：固定資產——E設備 550

　　——F設備 500

　　無形資產——專利技術 234

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 178.5(550+500)×17%

　　貸：固定資產清理 1150

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 212.5(600+650)×17%

　　營業外收入——處置非流動資產利得 100(600+650-1150)

　　(2)2013年12月31日，E設備的賬面價值=550-550/5×2.5=275(萬元)

　　F設備的賬面價值=500-500/5×2.5=250(萬元)

　　專利技術的賬面價值=234-234/5×(2+7/12)=113.1(萬元)

　　單位：萬元

　　(由于分攤減值后，E設備的賬面價值高于其公允價值減去處置費用后的凈額100萬元，因此E設備分攤減值損失的金額為102.62萬元)

　　借：資產減值損失 238.1

　　貸：固定資產減值準備——E設備 102.62

　　——F設備 93.29

　　無形資產減值準備 42.19