五、綜合題

　　1.

　　【答案】

　　(1)事項(1)屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，事項(2)不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，其系2012年度的正常交易事項;事項(3)、(4)和(5)屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　(2)

　　①事項(3)的調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——管理費用 　20

　　貸：研發(fā)支出——資本化支出　　　　 20

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 7.5

　　(20×150%×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 7.5

　　②事項(4)的調(diào)整分錄：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 500

　　貸：長期股權(quán)投資——成本 500

　　借：以前年度損益調(diào)整——投資收 40

　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 40

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 200

　　(100×7-500)

　　貸：資本公積——其他資本公積 200

　　因可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進行后續(xù)計量，則賬面價值高于計稅基礎(chǔ)的部分應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

　　借：資本公積——其他資本公積 50

　　貸：遞延所得稅負債 50(200×25%)

　　注：長城公司對C公司的股票投資不能夠?qū)公司施加重大影響且長城公司未將其指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，故應(yīng)將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)，并采用公允價值進行后續(xù)計量。

　　③事項(5)的調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計負債　　 　30

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　 　20

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出 　10

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費 　7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　 　7.5(30×25%)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　 　5(20×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用 5

　　借：其他應(yīng)付款　　 20

　　貸：銀行存款　　 20

　　④合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤 45

　　貸：以前年度損益調(diào)整 45

　　借：盈余公積 4.5

　　貸：利潤分配——未分配利潤 4.5