四、計算分析題

　　1.甲公司于2011年1月1日以銀行存款6600萬元取得乙公司80%的股權，從而能夠對乙公司實施控制。甲公司和乙公司在合并前不存在任何關聯方關系，均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定甲公司的會計政策和會計期間與乙公司一致。該項企業合并屬于應稅合并。

　　有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日，乙公司賬面股東權益總額為7700萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為700萬元，盈余公積為200萬元，未分配利潤為1800萬元。

　　2011年1月1日，乙公司除一項管理用固定資產和一項管理用無形資產的公允價值和賬面價值不同外，其他可辨認資產和負債的公允價值與賬面價值均相同，購買日該項固定資產的公允價值為500萬元，賬面價值為300萬元，預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值;該項無形資產購買日的公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，預計尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值。2011年1月1日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為8000萬元。

　　(2)2011年甲公司與乙公司之間發生的交易或事項如下：

　　2011年，甲公司向乙公司銷售A產品100臺，每臺不含稅售價為7.5萬元，價款已收存銀行。每臺成本為4.5萬元，未計提存貨跌價準備。當年乙公司從甲公司購入的A產品對外售出40臺，其余部分形成乙公司期末存貨，期末乙公司未對剩余A產品計提存貨跌價準備。

　　(3)2011年乙公司實現凈利潤620萬元，宣告并分派2010年現金股利100萬元;乙公司因持有可供出售金融資產確認資本公積200萬元。

　　(4)2012年甲公司與乙公司之間發生的交易或事項如下：

　　2012年，乙公司對外售出A產品30臺，其余部分形成期末存貨，未發生減值。

　　(5)2012年乙公司實現凈利潤450萬元，宣告并分派2011年現金股利200萬元;乙公司對外出售上期持有的可供出售金融資產使得資本公積減少200萬元。

　　(6)其他相關資料：

　　①甲公司、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。

　　②不考慮與合并現金流量表相關的抵銷調整分錄。

　　③不考慮除增值稅外的其他相關稅費。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2011年合并財務報表的相關調整抵銷分錄。

　　(2)編制甲公司2012年合并財務報表的相關調整抵銷分錄。

　　(答案中的金額單位以萬元表示)

　　2.甲上市公司(以下簡稱甲公司)屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司內審部門在對其2011年會計處理進行檢查時，發現了如下交易或事項：

　　(1)2011年1月1日取得對A公司30%的股權，實際支付款項為1500萬元，取得投資時被投資單位可辨認凈資產公允價值為6000萬元，其中一項無形資產公允價值為300萬元，賬面價值為600萬元，預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除該項無形資產外A公司其他可辨認資產、負債投資時點的公允價值與賬面價值均相等。A公司2011年度實現凈利潤1000萬元。甲公司的會計處理如下：

　　①確認營業外收入300萬元。

　　②確認投資收益291萬元。

　　(2)2011年4月8日，甲公司與B公司簽訂一項總金額為1000萬元的固定造價合同，由甲公司為B公司建造一棟建筑物。合同完工進度按照累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定。工程已于2011年5月開工，預計2012年6月份完工。甲公司最初預計的工程總成本為700萬元，到2011年年底，由于材料價格上漲等因素，甲公司預計工程總成本為800萬元。2011年12月份進行工程中期驗收表明工程質量優良，且預計能提前4個月完成建造合同，因此B公司同意支付獎勵款100萬元。截至2011年年底，甲公司累計實際發生成本640萬元。2011年12月31日，甲公司對該項業務進行了如下會計處理：

　　①確定工程完工進度為91.43%。

　　②確認合同成本640萬元。

　　③確認合同收入914.3萬元。

　　(3)甲公司于2011年12月1日用一批庫存商品換入丁公司的一臺機器設備。交換當日甲公司換出庫存商品的成本為100萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為120萬元(計稅價格);丁公司換出機器設備交換日的賬面價值為80萬元，公允價值為110萬元。丁公司另向甲公司支付銀行存款11.7萬元。丁公司也為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，當日交易雙方均開具了增值稅專用發票。甲公司對該項交易進行了如下會計處理：

　　①認定該項業務屬于非貨幣性資產交換。

　　②未確認商品銷售收入和銷售成本。

　　③確認固定資產入賬價值為108.7萬元。

　　(4)甲公司于2011年12月5日將經營租賃期屆滿的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產核算，采用公允價值模式進行后續計量，出售時其賬面價值為780萬元，其中成本為520萬元，公允價值變動為260萬元。此外，該倉庫原自用后對外出租由固定資產轉為投資性房地產時形成資本公積(其他資本公積)100萬元。甲公司對出售投資性房地產會計處理如下：

　　①確認其他業務收入860萬元。

　　②確認其他業務成本780萬元。

　　要求：根據上述資料，逐筆分析、判斷(1)至(4)筆經濟業務中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經濟業務及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)