四、計(jì)算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)2011年工程完工進(jìn)度=3000÷(3000+5000)×100%=37.5%

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=8000×37.5%=3000萬(wàn)元)

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(3000+5000)×37.5%=3000(萬(wàn)元)

　　2011年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=3000-3000=0

　　會(huì)計(jì)分錄：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3000

　　(2)2012年工程累計(jì)完工進(jìn)度=(3000+4500)÷(3000+4500+1875)×100%=80%

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(8000+1000)×80%-3000=4200(萬(wàn)元)

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(3000+4500+1875)×80%-3000=4500(萬(wàn)元)

　　2012年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=4200-4500=-300(萬(wàn)元)

　　應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=(3000+4500+1875-8000-1000)×(1-80%)=75(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4200

　　工程施工——合同毛利 300

　　借：資產(chǎn)減值損失 75

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75

　　(3)2013年工程完工，應(yīng)轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=9000-3000-4200=1800(萬(wàn)元)

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=9375-3000-4500=1875(萬(wàn)元)

　　2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=1800-1875=-75(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1875

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800

　　工程施工——合同毛利 75

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75

　　2

　　[答案]

　　(1)

　　①1月1日長(zhǎng)江公司發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

　　借：銀行存款 3000

　　應(yīng)收賬款 2850

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 850

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4000

　　貸：庫(kù)存商品 4000

　　②1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回時(shí)：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250(5000×5%)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200(4000×5%)

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　③2月10日收到剩余貨款

　　借：銀行存款 2850

　　貸：應(yīng)收賬款 2850

　　④6月30日長(zhǎng)江公司銷售的該批商品實(shí)際退貨率為4%，雙方結(jié)清貨款。

　　借：庫(kù)存商品 160(4000×4%)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

　　(5000×4%×17%)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 50

　　貸：銀行存款 234

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50