四、計算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)20×8年12月31日

　　借：投資性房地產 2800

　　累計折舊 700

　　貸：固定資產 2800

　　投資性房地產累計折舊 700

　　(2)20×9年12月31日

　　借：銀行存款 180

　　貸：其他業務收入 180

　　借：其他業務成本 140(2800/20)

　　貸：投資性房地產累計折舊 140

　　(3)2×10年1月1日，成本模式轉為公允價值模式為會計政策變更，應進行追溯調整。

　　借：投資性房地產——成本 2400

　　投資性房地產累計折舊 840

　　貸：投資性房地產 2800

　　遞延所得稅負債 110(440×25%)

　　利潤分配——未分配利潤 330

　　借：利潤分配——未分配利潤 33

　　貸：盈余公積 33

　　2

　　[答案]

　　(1)以上兩項固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，不需要追溯調整。

　　(2)變更前應計提折舊額=900/12=75(萬元)

　　變更后應計提折舊額=(900-225)×2/5=270(萬元)

　　(3)管理用設備2009年計提的折舊額=200×20%=40(萬元)

　　管理用設備2010年計提的折舊額=(200-20)×2/10=32(萬元)

　　2011年1月1日設備的賬面凈值=200-40-32=128(萬元)

　　變更前：管理用設備2011年計提的折舊額=(200-40-32)×2/10=25.6(萬元)

　　變更后：管理用設備2011年計提的折舊額=(128-8)÷(8-2)=20(萬元)

　　(4)上述會計估計變更使2011年凈利潤減少=[(270-75)+(20-25.6)]×(1-25%)=189.4×(1-25%)=142.05(萬元)。