四、計算分析題

　　1

　　[答案]

　　(1)調整銷售收入

　　借：以前年度損益調整 2000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340

　　貸：應收賬款 2340

　　(2)調整壞賬準備余額

　　借：壞賬準備 117(2340×5%)

　　貸：以前年度損益調整 117

　　(3)調整銷售成本

　　借：庫存商品 1600

　　貸：以前年度損益調整 1600

　　(4)調整應交所得稅

　　借：應交稅費——應交所得稅 100

　　貸：以前年度損益調整 100[(2000-1600)×25%]

　　(5)調整原已確認的遞延所得稅資產

　　借：以前年度損益調整 29.25

　　貸：遞延所得稅資產 29.25[(2340×5%)×25%]

　　(6)將“以前年度損益調整”科目余額轉入利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤 212.25

　　貸：以前年度損益調整 212.25

　　(2000-1600-117-100+29.25)

　　(7)調整利潤分配有關數字

　　借：盈余公積 21.23

　　貸：利潤分配——未分配利潤 21.23

　　(8)調整報告年度會計報表相關項目的數字

　　①資產負債表項目的調整

　　調減應收賬款2223萬元;調增庫存商品1600萬元;調減遞延所得稅資產29.25萬元;調減應交稅費440萬元(其中：調減應交所得稅100萬元，調減應交增值稅340萬元);調減盈余公積21.23萬元;調減未分配利潤191.02萬元。

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　　調減營業收入2000萬元;調減營業成本1600萬元;調減資產減值損失117萬元;調減所得稅費用70.75萬元(100-29.25);調減凈利潤212.25萬元。

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　　調減凈利潤212.25萬元;提取盈余公積項目中：盈余公積一欄調減21.23萬元，未分配利潤一欄調增21.23萬元。