四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題12分，第2小題10分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。)

　　36甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司2013年12月 發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)12月2日，向乙公司賒銷A產(chǎn)品l000件。單價為0.2萬元，單位銷售成本為0.1萬元，約定的付款條件為：2/10，n/20。同日，發(fā)出A產(chǎn)品，同時開具增值稅專用發(fā)票。

　　(2)12月8日，乙公司收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓5%，并開具紅字增值稅專用發(fā)票，余款乙公司于12月8日償還。假定計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅。

　　(3)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，l2月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品200件，單價為0.234萬元(含稅價格)，單位銷售成本為0.1萬元;同時收到200件同類舊商品，每件回收價0.Ol萬元

　　(假定不考慮增值稅);實際收入現(xiàn)金44.8萬元存入銀行。

　　(4)12月10 日，接受神舟公司的委托，代其銷售E產(chǎn)品l000件，按售價(即不含增值稅)的10%收取手續(xù)費。雙方的協(xié)議價為每件0.2萬元，甲公司已將受托的E產(chǎn)品按每件0.2萬元全部售出并同時收到款項。向神舟公司開出代銷清單并收到神舟公司開具的增值稅專用發(fā)票。甲公司扣除手續(xù)費后將剩余款項歸還給神舟公司。

　　(5)12月15日，向戊企業(yè)銷售材料一批，價款為200萬元，該材料發(fā)出成本為160萬元。當日收取面值為234萬元的銀行承兌匯票一張。

　　(6)12月18日，乙企業(yè)要求退回本年11月20日購買的l00件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為0.2萬元，單位銷售成本為0.1萬元，其銷售收入已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司收到退回的貨物。

　　(7)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金100萬元，款項已收存銀行。

　　(8)12月25日，采用視同買斷代銷方式委托東方企業(yè)銷售A產(chǎn)品100件，協(xié)議價為每件0.2元，該產(chǎn)品每件成本為0.1萬元，商品已發(fā)出，符合收入確認條件，甲公司尚未收到 款項。

　　(9)12月28日向乙商場銷售一批彩色電視機，為保證及時供貨，雙方約定由甲公司自己進行運輸，甲公司向乙商場確定的貨款價格包括彩電售價和運輸費價格。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為200萬元，增值稅額為34萬元，款項于當天收到，該批商品成本為60萬元。假定貨款中彩電銷售價格和運輸費價格無法區(qū)分，甲公司為運輸該批彩色電視機發(fā)生的運輸成本為l萬元，包括運輸工人薪酬0.4萬元，汽車折舊費0.3萬元，用銀行存款支付其他費用0.3萬元。

　　要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制相關(guān)的會計分錄。

　　【參考答案】請參考解析

　　【系統(tǒng)解析】

　　(1)12月2日

　　借：應收賬款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 200(1000 X0.2)

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34

　　(200×17%)

　　借：主營業(yè)務成本 l00(1000×0.1)

　　貸：庫存商品 l00

　　(2)12月8日

　　借：主營業(yè)務收入 l0(200×5%)

　　應交稅搴一應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　(200×5%Z l7%)

　　貸：應收賬款 11.7

　　借：銀行存款 218.5

　　財務費用3.8[200×(1—5%)×2%]

　　貸：應收賬款 222.3

　　(3)12月9日

　　借：銀行存款 44.8

　　(0.234 X 200—0.01×200)

　　庫存商品 2(0.Ol×200)

　　貸：主營業(yè)務收入 40

　　[0.234/(1+17%)X200]

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 6.8

　　[0.234/(1+17%)Z 200 X 17%1

　　借：主營業(yè)務成本 20(200×0.1)

　　貸：庫存商品 20

　　(4)12月10日

　　收到E產(chǎn)品

　　借：受托代銷商品 200

　　貸：受托代銷商品款 200

　　實際銷售E產(chǎn)品

　　借：銀行存款 234

　　貸：應付賬款 200

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34

　　收到神舟公司增值稅專用發(fā)票

　　借：應交稅費一應交增值稅(進項稅額)34

　　貸：應付賬款 34

　　借：受托代銷商品款 200

　　貸：受托代銷商品 200

　　支付貨款并計算代銷手續(xù)費時

　　借：應付賬款 234

　　貸：銀行存款 214

　　其他業(yè)務收入 20(200×10%)

　　(5)12月15日

　　借：應收票據(jù) 234

　　貸：其他業(yè)務收入 200

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 34

　　借：其他業(yè)務成本 l60

　　貸：原材料 160

　　(6)12月18日

　　借：主營業(yè)務收入 20(100×0.2)

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3.4

　　(20×17%)

　　貸：應收賬款 23.4

　　借：庫存商品 l0

　　貸：主營業(yè)務成本 l0

　　(7)12月20日

　　借：銀行存款 l00

　　貸：預收賬款 100

　　(8)12月25日

　　借：應收賬款 23.4

　　貸：主營業(yè)務收入 20(100×0.2)

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)3.4

　　(20×17%)

　　借：主營業(yè)務成本 10

　　貸：庫存商品 l0

　　(9)12月28 Et

　　銷售彩色電視機確認銷售收入

　　借：銀行存款 234

　　貸：主營業(yè)務收入 ， 200

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)34

　　發(fā)生運輸勞務成本

　　借：勞務成本 1

　　貸：應付職工薪酬0.4

　　累計折舊0.3

　　銀行存款0.3

　　結(jié)轉(zhuǎn)彩色電視機成本和運輸成本

　　借：主營業(yè)務成本 61

　　貸：庫存商品 60

　　勞務成本1

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