二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點，多選、少選、錯選、不選均不得分。)

　　16 長江公司系甲公司母公司，201 3年5月20日，長江公司向甲公司賒銷一批產品，銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，實際成本為800萬元;相關應收款項至年末尚未收到，長江公司對其計提了壞賬準備10萬元。甲公司在本年度已將該產品全部向外部獨立第三方銷售。長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理正確的有( )。

　　A.抵銷營業收入1000萬元

　　B.抵銷營業成本800萬元

　　C.抵銷資產減值損失10萬元

　　D.抵銷應付賬款1170萬元

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統解析】抵銷分錄如下：

　　借：營業收入 1000

　　貸：營業成本 1000

　　借：應付賬款 1170

　　貸：應收賬款 1170

　　借：應收賬款—壞賬準備 10

　　貸：資產減值損失 10

　　17 下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期問內不能轉回的有( )。

　　A.可供出售金融資產權益工具投資

　　B.持有至到期投資減值準備

　　C.商譽減值準備

　　D.長期股權投資減值準備

　　【參考答案】C,D

　　【系統解析】選項A和B均可以轉回，但選項A不能通過損益轉回。

　　18 在資產負債表日，企業根據長期借款的攤余成本和實際利率計算確定當期的利息費用，可能借記的會計科目有( )。

　　A.研發支出

　　B.制造費用

　　C.工程施工

　　D.應付利息

　　【參考答案】A,B

　　【系統解析】利息費用可能借記的會計科目有研發支出、制造費用、在建工程、財務費用等科目。

　　19 下列企業適用的企業所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有( )。

　　A.甲公司201 3年經營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內能夠產生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產500萬元

　　B.乙公司201 3年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產250萬元

　　C.丙公司201 3年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產，201 3年年末該項金融資產的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

　　D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產，對其采用公允價值模式計量，201 3年年末該項投資性房地產的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

　　【參考答案】A,C

　　【系統解析】選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元;選項D,應確認遞延所得稅資產150萬元。

　　20 下列各項以非現金資產清償債務的債務重組中，不屬于債務人債務重組利得的有( )。

　　A.非現金資產賬面價值與其公允價值的差額

　　B.非現金資產賬面價值與應付債務賬面價值的差額

　　C.非現金資產公允價值小于熏組債務賬面價值的差額

　　D.以非現金資產抵債支付的清理費用

　　【參考答案】A,B,D

　　【系統解析】選項C屬于債務重組利得。

　　21 關于借款費用，下列說法中正確的有( )。

　　A.企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本

　　B.企業發生的借款費用，不能歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當在發生時根據其發生額，計人當期損益

　　C.企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應按資產累計支出加權平均數和資本化率計算應予資本化金額

　　D.借款費用是指企業因籌資而發生的籌資成本

　　【參考答案】A,B

　　【系統解析】專門借款利息資本化金額計算時與資產支出不掛鉤，選項C錯誤;借款費用是指企業因借款而發生的利息及其他相關成本，籌資還包括股權籌資，選項D錯誤。

　　22 下列關于企業以現金結算的股份支付的會計處理中，正確的有( )。

　　A.初始確認時確認資本公積

　　B.初始確認時以企業所承擔負債的公允價值計量

　　C.等待期內按照所確認負債的金額計入成本或費用

　　D.可行權日后負債公允價值變動計入資本公積

　　【參考答案】B,C

　　【系統解析】企業以現金結算的股份支付初始確認時借方計入相關成本費用，貸方計入應付職工薪酬，不確認資本公積，選項A錯誤;可行權日后負債公允價值變動計入公允價值變動損益，選項D錯誤。

　　23 長江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司系甲公司母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產品，銷售價格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實際成本為800萬元，相關款項已收存銀行。甲公司將購入的該產品確認為管理用固定資產(增值稅進項稅額可抵扣)，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2013年12月31日長江公司編制合并財務報表時的相關會計處理中，錯誤的有( )。

　　A.抵銷營業收入900萬元

　　B.抵銷營業成本900萬元

　　C.抵銷管理費用10萬元

　　D.抵銷固定資產折舊10萬元

　　【參考答案】B,C,D

　　【系統解析】正確處理為：①抵銷營業收入900萬元;②抵銷營業成本800萬元;③抵銷管理費用5萬元;④抵銷固定資產折舊5萬元。

　　抵銷分錄如下：

　　借：營業收入 900

　　貸：營業成本800

　　固定資產—原價 100

　　借：固定資產—累計折舊 5

　　貸：管理費用 5

　　24 關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有( )。

　　A.企業發行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成份和權益成份進行分拆，將負債成份確認為應付債券，將權益成份確認為資本公積

　　B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對負債成份的未來現金流量進行折現確定負債成份的初始確認金額

　　C.發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當直接計入當期損益

　　D.可轉換公司債券轉換股份前計提的利息費用均應計人當期損益

　　【參考答案】A,B

　　【系統解析】選項C，發行可轉換公司債券發生的交易費用，應當在負債成份和權益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值;選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發生當期進行資本化計入所構建資產的成本。

　　25 關于所得稅的表述中，下列說法中正確的有( )。

　　A.本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額不一定會影響利潤總額

　　B.企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

　　C.負債賬面價值大于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

　　D.資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

　　【參考答案】A,C,D

　　【系統解析】本期遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的發生額可能計入資本公積和商譽，選項A正確;有的應納稅暫時性差異并不確認遞延所得稅負債，如免稅合并產生的商譽等，選項B錯誤。

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