39甲股份有限公司為境內上市公司(以下簡稱“甲公司”)，2012年度財務會計報告于2013年3月31日批準對外報出。甲公司2012年度的所得稅匯算清繳日為2013年4月5日，適用的所得稅稅率為25%(假定公司所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司在2013年3月25日發現如下事項：

　　事項一：2013年1月8日，由于產品質量問題，乙公司將其從甲公司購入的一批商品全部退回。該批商品系甲公司2012年10月25日銷售給乙公司的，售價為1000萬元，成本為700萬元，截止退回時，貨款尚未收到，甲公司對該應收賬款計提了壞賬準備100萬元。

　　甲公司在2013年1月8日的賬務處理如下：

　　借：主營業務收入1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)170

　　貸：應收賬款1170

　　借：庫存商品700

　　貸：主營業務成本700

　　事項二：2013年2月4日，甲公司收到某供貨單位的通知，被告知該供貨單位2013年1月20日發生火災，大部分設備和廠房被毀，不能按期交付甲公司所訂購貨物，且無法退還甲公司預付的購貨款200萬元。甲公司已通過法律途徑要求該供貨單位償還預付的貨款并要求承擔相應的賠償責任。甲公司將預付賬款轉入其他應收款處理，并按200萬元全額計提壞賬準備。甲公司在2013年2月4日的賬務處理如下：

　　借：其他應收款200

　　貸：預付賬款200

　　借：以前年度損益調整——資產減值損失200

　　貸：壞賬準備200

　　借：遞延所得稅資產50

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用50

　　借：盈余公積15

　　利潤分配——未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調整150

　　與此同時對2012年度會計報表有關項目進行了調整。

　　事項三：2012年10月6日，A公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失550萬元，至2012年12月31日，法院尚未判決。經向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2012年度確認預計負債380萬元。2013年2月5日，法院判決甲公司應賠償A公司專利侵權損失500萬元，同時支付訴訟費5萬元。甲公司同意支付該賠償款，且賠款已經支付。假定不考慮其他相關因素。甲公司在2013年2月5日的賬務處理如下：

　　借：預計負債380

　　營業外支出120

　　管理費用5

　　貸：其他應付款505

　　借：其他應付款505

　　貸：銀行存款505

　　事項四：2013年2月17日，由于產品包裝存在問題，甲公司同意對其銷售給丙公司的一批產品在銷售價格上(不含增值稅額)給予10%的減讓，2013年2月17日甲公司已取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票;該批產品系甲公司2012年12月1日銷售給丙公司的，售價為500萬元，成本為300萬元，增值稅額為85萬元，甲公司已于2012年12月份確認收入，款項尚未收到，甲公司未對該應收賬款計提壞賬準備。甲公司2013年2月17日的賬務處理如下：

　　借：以前年度損益調整50

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)8.5

　　貸：應收賬款58.5

　　借：庫存商品30

　　貸：以前年度損益調整30

　　借：盈余公積2

　　利潤分配——未分配利潤18

　　貸：以前年度損益調整20

　　要求：

　　(1)逐項判斷上述交易或事項是否屬于日后調整事項，并判斷其處理是否正確(分別注明其序號即可);

　　(2)對于上述四個事項中處理不正確的地方分別編制相應的調整分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅費——應交所得稅”的調整會計分錄請分開編制)。

　　系統解析:

　　(1)第①③④事項屬于日后調整事項;第②事項不屬于日后調整事項。

　　①②③④事項的處理都是錯誤的。

　　(2)事項一：

　　借：以前年度損益調整300

　　主營業務成本700

　　貸：主營業務收入1000

　　借：壞賬準備100

　　貸：以前年度損益調整100

　　借：以前年度損益調整25

　　貸：遞延所得稅資產25

　　借：應交稅費——應交所得稅75

　　貸：以前年度損益調整75

　　借：盈余公積15

　　利潤分配——未分配利潤135

　　貸：以前年度損益調整150

　　事項二：

　　屬于非調整事項，不能調整報告年度的會計報表。

　　借：資產減值損失200

　　貸：以前年度損益調整——資產減值損失200

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用50

　　貸：所得稅費用50

　　借：以前年度損益調整150

　　貸：盈余公積15

　　利潤分配——未分配利潤135

　　說明：甲公司在2013年2月4日所作的會計分錄“借：其他應收款200，貸：預付賬款200”是正確的，是2013年應該作的賬務處理，并不是調整分錄，所以甲公司不能調整2012年12月31日會計報表中的數字。

　　事項三：

　　借：以前年度損益調整——調整營業外支出120

　　——調整管理費用5

　　貸：營業外支出120

　　管理費用5

　　借：以前年度損益調整——調整所得稅費用95

　　貸：遞延所得稅資產95

　　借：應交稅費——應交所得稅(505×25%)126.25

　　貸：以前年度損益調整——調整所得稅費用126.25

　　借：利潤分配——未分配利潤93.75

　　貸：以前年度損益調整93.75

　　借：盈余公積9.375

　　貸：利潤分配——未分配利潤9.375

　　事項四：

　　借：以前年度損益調整30

　　貸：庫存商品30

　　借：應交稅費——應交所得稅12.5

　　貸：以前年度損益調整12.5

　　借：盈余公積1.75

　　利潤分配——未分配利潤15.75

　　貸：以前年度損益調整17.5

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